個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的工資可以稅前扣除嗎？ 2011-10-25 22:25:28| 分類： 稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) | 標(biāo)簽： |舉報(bào) |字號大中小 訂閱

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅[2000]91號）規(guī)定：凡實(shí)行查賬征稅辦法的，下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定，投資者的工資不得在稅前扣除；

　　（二〕企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省相治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定；

　　（三〕投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除；

　　（四）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例；

　　（五）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；

　　（六）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)；

　　（七）企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.3% ；

　　（八）企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

2011年9月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500/月，即42000/年，工資不得再扣除。

投資者個(gè)人工資不得在稅前扣除

依照財(cái)稅[2000]91號文件

第四條：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本費(fèi)用后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)征個(gè)稅。

第六條第一款明確規(guī)定：投資者個(gè)人工資不得在稅前扣除。

另財(cái)稅[2011]62號文件修改為“個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（每月3500元）；個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的工資允許稅前據(jù)實(shí)扣除”

據(jù)此，你業(yè)主的工資個(gè)人認(rèn)為可以扣除（每月只有1200，超3500的部分不能扣除）；注意不要混淆所得稅概念，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只納個(gè)稅而不是納企業(yè)所得稅。

對此以上問題小編就已經(jīng)匯總這么多了，關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用稅前扣除的問題可以參考正文內(nèi)容；對于符合稅法規(guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的所得稅的可以申報(bào)進(jìn)行稅前扣除，當(dāng)然對于投資者個(gè)人本身所得的工資是不可以在稅前進(jìn)行扣除的。如果還有什么疑問，可以來會計(jì)學(xué)堂或者稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。