增值稅免征與即征即退的財(cái)稅處理是什么?

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理

(1)銷售的分錄

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

(2)免稅的分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

即征即退增值稅會(huì)計(jì)處理：

軟件企業(yè)即征即退增值稅與企業(yè)日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)的日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助。假如甲企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，享受該種產(chǎn)品的即征即退政策，2018年8月在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)歸屬于7月份的增值稅即征即退提交退稅申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為10萬(wàn)元。

借：其他應(yīng)收款 100000

貸：其他收益 100000

增值稅即征即退的項(xiàng)目有哪些?

1.配售白銀退稅。對(duì)各級(jí)人民銀行按規(guī)定配售白銀征收的增值稅，實(shí)行即征即退辦法，并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。((94)財(cái)稅字第52號(hào))

2.企業(yè)綜合利用產(chǎn)品退稅。企業(yè)以林區(qū)采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小徑材、薪材為原料加工的綜合利用產(chǎn)品，2005年底前增值稅實(shí)行即征即退。(財(cái)稅字〔1998〕33號(hào)、財(cái)稅〔2001〕72號(hào))

3.軟件產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品;按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。(財(cái)稅〔2000〕25號(hào))

4.集成電路產(chǎn)品退稅。自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。(財(cái)稅〔2000〕25號(hào))

5.飛機(jī)維修勞務(wù)退稅。從2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。(財(cái)稅〔2000〕102號(hào))

6.綜合利用產(chǎn)品即征即退。從2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：(財(cái)稅〔2000〕198號(hào))

(1)利用煤炭開采過(guò)程中伴生的油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品。

(2)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。

(3)利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。

(4)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。等。

增值稅免征與即征即退的財(cái)稅處理是什么?小編已在文中為大家進(jìn)行了說(shuō)明，不知道大家對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)是否掌握了呢。增值稅即征即退的項(xiàng)目有哪些?如果仍有不明白的地方，可直接點(diǎn)擊小窗口與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們?nèi)〉寐?lián)系，只要你需要，老師就一直在。