計算所得稅費用壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該怎么處理

答：會計規(guī)定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號──金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)定：有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值的，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備計提后，可以轉(zhuǎn)回。

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的壞賬，一般應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取壞賬準(zhǔn)備的部分，可在當(dāng)期直接扣除。

結(jié)論：由于財稅處理的差異，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備就形成了“可抵減暫時性差異”，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號──所得稅》規(guī)定，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計提或沖回計提的壞賬準(zhǔn)備。

案例分析

某企業(yè)2007年應(yīng)收款項余額200萬元，當(dāng)年計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2008年發(fā)生壞賬12萬元，收回前期已核銷的壞賬3萬元，2008年年末應(yīng)收款余額220萬元，計提壞賬準(zhǔn)備5.5萬元。2009年發(fā)生壞賬15萬元，2009年年末應(yīng)收款余額260萬元，計提壞賬準(zhǔn)備13萬元。假設(shè)企業(yè)年末計提壞賬準(zhǔn)備，其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過稅務(wù)部門的審批；企業(yè)所得稅稅率為30%，每年會計利潤為500萬元，無其他調(diào)整項目，稅法允許的計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5‰。預(yù)計在未來三年內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣。

（1）年末計提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失 100000

貸：壞賬準(zhǔn)備 100000

（2）年末計算所得稅

應(yīng)收賬款的賬面價值＝200－10＝190（萬元）

應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)＝200－200×5‰ ＝199（萬元）

累計可抵扣的暫時性差異＝199－190＝9（萬元）

期末遞延所得稅資產(chǎn)＝9×30%＝2.7（萬元）

應(yīng)交所得稅＝（500＋10－1）×30%＝152.7（萬元）

借：所得稅費用 1500000

遞延所得稅資產(chǎn) 27000

貸：應(yīng)交稅費──應(yīng)交所得稅 1527000

本文詳細(xì)介紹了計算所得稅費用壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該怎么處理，也介紹了案例分析。作為企業(yè)的一名會計人員，需要清楚，應(yīng)收賬款的計提是必要的，但是應(yīng)收賬款在計算所得稅的時候不一定能全部的抵扣掉，是有一定的限額的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。