預(yù)開(kāi)發(fā)票后漲價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單)。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按提價(jià)后的單價(jià)、實(shí)際給客戶的數(shù)量開(kāi)具專用發(fā)票。企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票的，數(shù)量單價(jià)與實(shí)際不符，應(yīng)收回作廢或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后重新開(kāi)具發(fā)票。若開(kāi)具的專用發(fā)票與實(shí)際交易不符，在不符合作廢條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。對(duì)銷售金額不變，而銷售數(shù)量發(fā)生變化，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但原始憑證應(yīng)與實(shí)際交易相符。

賬務(wù)處理如下：

符合發(fā)票作廢條件的，直接按重新開(kāi)具的發(fā)票及出庫(kù)單做賬務(wù)處理。

開(kāi)具紅字發(fā)票情形的

借：應(yīng)收賬款(紅字)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

重開(kāi)發(fā)票：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

按實(shí)發(fā)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

因預(yù)開(kāi)發(fā)票產(chǎn)生的增值稅如何進(jìn)行納稅處理?

《增值稅暫行條例》第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第四條第(一)項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

根據(jù)上述規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

預(yù)開(kāi)發(fā)票后漲價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?小編已在文中為大家進(jìn)行了說(shuō)明，不知道大家對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)是否掌握了呢。因預(yù)開(kāi)發(fā)票產(chǎn)生的增值稅如何進(jìn)行納稅處理?如果仍有不明白的地方，可直接點(diǎn)擊小窗口與會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師們?nèi)〉寐?lián)系，只要你需要，老師就一直在。