建筑業(yè)異地預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人,2016年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程,工程結(jié)算價(jià)款為11100萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬(wàn)元,增值稅稅額為1100萬(wàn)元.

(2)以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程,工程結(jié)算價(jià)款為1030萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬(wàn)元.

(3)承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目,工程結(jié)算價(jià)款為2060萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬(wàn)元,億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前.

(4)購(gòu)進(jìn)工程物資1000萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額170萬(wàn)元;取得增值稅普通發(fā)票200萬(wàn)元;甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬(wàn)元(購(gòu)入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額).

(5)甲公司自購(gòu)的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元,增值稅稅額為85萬(wàn)元.

(6)甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司,支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元,增值稅稅額為22萬(wàn)元.

(7)甲公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元.

(8)甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目,全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購(gòu).工程結(jié)算價(jià)款為3090萬(wàn)元,開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬(wàn)元.

(9)甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬(wàn)元,發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅稅額為11萬(wàn)元.

要求:

1、做出業(yè)務(wù)(1)-業(yè)務(wù)(8)的會(huì)計(jì)分錄.

2、計(jì)算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅.

案例解析:

1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄,就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等.業(yè)務(wù)(1):根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第十五條第(2)款規(guī)定,提供建筑服務(wù),稅率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定,一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率);《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定,銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率.業(yè)務(wù)(1)銷項(xiàng)稅額=11100÷(1+11%)×11%=1100萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)收帳款--翔源公司 11100

貸:工程結(jié)算 10000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1100

業(yè)務(wù)(2)是清包工方式,甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅.根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率;《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率);增值稅征收率為3%.業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅額=1030÷(1+3%)×3%=30萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030

貸:工程結(jié)算 1000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 30

業(yè)務(wù)(3):《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目,甲公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅.銷項(xiàng)稅額=2060÷(1+3%)×3%=60萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)收帳款-乙公司 2060

貸:工程結(jié)算 2000

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 60