土增清算已開票但未實(shí)際支付能進(jìn)成本嗎？

國土地增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，在繳納土地增值稅時允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除。由于房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用繁多，核算比較麻煩，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展土地增值稅清算時，特別是加計(jì)20%的扣除時，需要特別注意。

第一，取得土地使用權(quán)時所繳契稅可計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付契稅的扣除問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》

(國稅函〔2010〕220號)第五條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

第二，裝修費(fèi)用能否加計(jì)扣除視情而論。《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條第(四)款規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，作為土地增值稅的扣除項(xiàng)目。

第三，轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)率按每年加計(jì)5%計(jì)算。

土地增值稅清算時有哪些成本不能加計(jì)扣除？

對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時，不允許加計(jì)扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅宣傳提綱>的通知》(國稅函發(fā)[1995]110號)第六條(一)項(xiàng)規(guī)定，對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計(jì)算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費(fèi)用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

省以上人民政府批準(zhǔn)征收的規(guī)費(fèi)、基金不能加計(jì)扣除。

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算管理暫行辦法》(

魯?shù)囟惏l(fā)[2004]33號)第十九條(四)項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)省以上人民政府批準(zhǔn)征收的規(guī)費(fèi)、基金，可視同稅金予以扣除。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告》(蘇地稅規(guī)[2012]1號)第五條(五)項(xiàng)1款規(guī)定，市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)、人防工程異地建設(shè)費(fèi)不得加計(jì)扣除，也不作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的計(jì)算基數(shù)。

土地出讓金返還款，不能扣除。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的公告》(蘇地稅規(guī)[2012]1號)第五條(四)項(xiàng)規(guī)定，納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款，在計(jì)算土地增值稅時，應(yīng)以納稅人實(shí)際支付土地出讓金(包括后期補(bǔ)繳的土地出讓金)，減去因受讓該宗土地政府以各種形式支付給納稅人的經(jīng)濟(jì)利益后予以確認(rèn)。

《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(遼地稅函「2012」92號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從政府部門取得各種形式的返還款，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在土地增值稅清算時，其返還款不允許扣除，直接沖減土地成本。

土增清算已開票但未實(shí)際支付能進(jìn)成本嗎？由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地的增值稅是地方稅，各地方的稅務(wù)政策又不盡相同，很多時候操作方式都是由各地自行制定實(shí)施的。所以如果你想核算企業(yè)的成本費(fèi)用，那么最好事先了解企業(yè)所在地的稅務(wù)政策，如果有什么不懂或者找不到資料的，可以來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行查詢。