外購(gòu)貨物用于公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)科目

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定,"納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(二)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(三)按組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)"

對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)的賬務(wù)處理(單位:萬(wàn)元):

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第三條規(guī)定:"企業(yè)將資產(chǎn)移送他人,用于對(duì)外捐贈(zèng)等改變資產(chǎn) 所有權(quán)屬的用途按規(guī)定視同銷售確定收入時(shí),若屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定 銷售收入."

根據(jù)以上規(guī)定,你公司用于對(duì)外捐贈(zèng)的外購(gòu)品用其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的售價(jià)50萬(wàn)元作為視同銷售的收入價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額.

計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí),按購(gòu)入價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出:50*(1+17%)

自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

自己做分錄的時(shí)候是否公益對(duì)分錄影響是無(wú)區(qū)別的。自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，視同銷售。比如成本是80，市場(chǎng)價(jià)100.應(yīng)該交的增值稅是100*0.17=17

分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出 97

貸：存貨 80

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17等到交企業(yè)所得稅的時(shí)候，是否公益就有區(qū)別了。在填企業(yè)所得稅納稅申報(bào)單子的時(shí)候，在視同銷售收入里填寫117，視同銷售成本97。接下來(lái)，如果非公益捐贈(zèng)，就視同銷售利潤(rùn)交稅，如果是公益捐贈(zèng)，則視同銷售成本在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)是不交稅的，超過(guò)12%的部分就需要交企業(yè)所得稅了。

最后，其實(shí)對(duì)于外購(gòu)貨物用于公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)科目，關(guān)于是在于企業(yè)對(duì)于外購(gòu)貨物銷售額的確定，然后在分析框架分錄的計(jì)入。一般來(lái)說(shuō)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，可以參考本文的順序進(jìn)行確定銷售額。如果你還有什么問(wèn)題的話可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢，一定會(huì)有收獲的。