投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

答：所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí)，由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑，等于說(shuō)你每月的折舊費(fèi)用多提了，就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回。等資產(chǎn)折舊提完了，遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完。

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，原來(lái)自用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬(wàn)，變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值600萬(wàn)，再轉(zhuǎn)回時(shí)公允價(jià)值1000萬(wàn)，這樣就產(chǎn)生了100萬(wàn)的資本公積和400萬(wàn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值=轉(zhuǎn)回時(shí)的公允價(jià)值=1000萬(wàn)

然后每個(gè)月提折舊(假設(shè)10年折舊，無(wú)殘值）

借：折舊費(fèi)用 100

貸：累計(jì)折舊 100

同時(shí)，按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價(jià)值損益400W

借：遞延所得稅負(fù)債 12.5

資本公積7.5

貸：折舊費(fèi)用 10

所得稅費(fèi)用 10

什么是遞延所得稅負(fù)債？

遞延所得稅負(fù)債主要指： 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債； 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算； 三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量：

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

本文詳細(xì)介紹了投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄如何做，也介紹了什么是遞延所得稅負(fù)債。作為 一名投資性房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)人員，一定要非常的清楚，投資性房地產(chǎn)遞延所得稅債務(wù)應(yīng)該根據(jù)本文所講的做會(huì)計(jì)分錄。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。、