建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營如何開票和預繳稅款？

假設：建設服務工程款（含稅）1000萬，分包工程200萬，購進材料取得專用發(fā)票，進項稅額60萬

1、一般納稅人適用一般計稅的：　　

（1）服務發(fā)生地預繳稅款：（1000－200）/(1+11%)×2%＝14.41（萬元）

取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證　　

（2）機構(gòu)所在地申報繳納稅款：1000/(1+11%)×11%－（200/(1+11%)×11%+60）－14.41＝4.87（萬元）　　

（3）發(fā)票開具：在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票　　

2、一般納稅人適用簡易計稅的

（1）服務發(fā)生地預繳稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬元）取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證　　

（2）機構(gòu)所在地申報繳納稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬元）　　

（3）發(fā)票開具：在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票　　

3、小規(guī)模納稅人

（1）服務發(fā)生地預繳稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%＝23.3（萬元）

取得服務發(fā)生地主管國稅機關完稅憑證　　

（2）機構(gòu)所在地申報繳納稅款：（1000－200）/(1+3%)×3%－23.3＝0（萬元）　　

（3）發(fā)票開具：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元申請代開增值稅發(fā)票。

建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營開票和繳納稅款的法律規(guī)定是什么？

相關政策法規(guī)　　

1、納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定：根據(jù)財稅〔2016〕36號文件第四十五條（二）規(guī)定：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。　　

2、預繳稅款的相關規(guī)定：根據(jù)國家稅務總局公告2016年第17號國家稅務總局關于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告：第四條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：　　

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預征率計算應預繳稅款。　　

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。　　

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。　　

建筑企業(yè)跨省外出經(jīng)營分為一般納稅人開票和小規(guī)模納稅人開票，不同類型的納稅人在開票方面也是有區(qū)別的。在機構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票，可按照其取得的全部價款和價外費用1000萬元開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人不可以自行開具增值稅發(fā)票，需要進行代開。如果你還想了解更多的內(nèi)容可以到會計學堂查看最新的會計資訊。