企業(yè)購買理財產(chǎn)品是否繳納增值稅？

按照財稅〔2016〕36號規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

財稅【2016】140號《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》進一步明確，“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

實務(wù)中，對于保本理財產(chǎn)品征收增值稅并無爭議，關(guān)鍵是如何界定一項收益是否保本，如何理解財稅【2016】140號文件規(guī)定的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益”，對此，本人非常認(rèn)同原福建國稅的解答，即不能僵化地理解根據(jù)合同是否有“保本”字眼進行判斷，“保本”是指“到期有償還本金的義務(wù)”，并非指“有償還本金的能力”。所以，在判斷是否保本時，應(yīng)該基于法律形式上的審查來判斷，不考慮財務(wù)處理、實際結(jié)果等其他因素。

對資管產(chǎn)品協(xié)議中設(shè)定的增信舉措，如未明確承諾到期本金可全部收回，視為非保本，其收益不征收增值稅。但若能根據(jù)合同推斷投資結(jié)束后無論何種情況，資管產(chǎn)品投資人的本金都能得到保證的，應(yīng)屬于保本，其收益應(yīng)征收增值稅。

企業(yè)購買銀行理財產(chǎn)品繳納增值稅嗎？

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

所以，企業(yè)取得的保本型理財收益是要按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的。那么這種“保本型理財產(chǎn)品”屬于“資管產(chǎn)品”嗎？我們知道，資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，是以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，而不是投資者。

企業(yè)購買理財產(chǎn)品是否繳納增值稅？整體上來說，這個是需要看企業(yè)購買的理財產(chǎn)品類型，通過上文資料的學(xué)習(xí)，小編老師相信大家應(yīng)該都知道如果企業(yè)購買的理財屬于保本類型的，獲取到收益需要繳納增值稅的，如果是非保本的可以不用交稅。更多的會計知識都在會計學(xué)堂網(wǎng)上，感興趣的同學(xué)可以來關(guān)注我們。