股權轉讓與撤回投資的稅負比較存在著哪些差異?

例：某居民企業注冊資本為2000萬元，有甲、乙兩個企業股東。甲出資600萬元，擁有30%股權，乙出資1400萬元，擁有70%股權。現甲準備將其擁有的全部股權按公允價800萬元轉讓給丙。已知此時該居民企業所有者權益除實收資本2000萬元外，未分配利潤為400萬元，盈余公積200萬元。現有兩種方案：方案一，甲按其擁有的全部股權以800萬元轉讓給丙;方案二，甲先撤回投資，然后由丙增資，維持原有股權比例不變。

稅務處理：

1.若甲發生股權轉讓業務(假設不考慮印花稅，下同)

甲企業股權轉讓所得為800-600=200(萬元)。

甲企業股權轉讓所得應納稅額為200×25%=50(萬元)。

2.若甲為居民企業，發生撤回投資業務

(1)相當于初始投資部分的600萬元確認為投資收回。

(2)甲企業股息所得=(400+200)×30%=180(萬元)，企業所得稅法第二十六條規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。

(3)甲企業投資資產轉讓所得為800-600-600×30%=20(萬元)。

甲企業投資資產轉讓應納稅額為20×25%=5(萬元)。

兩者比較可以看出，企業按先撤回投資，再增資方式，比直接進行股權轉讓方式要減少納稅45萬元。

股權轉讓怎么做賬務處理?

根據股權轉讓協議入賬，會計分錄：

借：實收資本--原股東

貸：實收資本--新股東

股權轉讓款可以不通過公司賬戶。如果通過公司賬戶，會計分錄：

(1)新股東交款時

借：現金(或銀行存款)

貸：其他應付款--代收股權轉讓款

(2)支付原股東

借：其他應付款--代收股權轉讓款

貸：現金(或銀行存款)

以上就是會計學堂小編為大家整理的關于股權轉讓與撤回投資的稅負比較存在著哪些差異的全部內容了，小編已在上文中為大家進行了分析，股權轉讓的會計分錄上文也為大家進行了著重的講解，希望能給你帶來幫助。