如何申報(bào)填寫(xiě)抵扣額?

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13 號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于經(jīng)營(yíng)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的機(jī)器設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，以銀行存款支付價(jià)款，另支付運(yùn)費(fèi)1、11萬(wàn)元，均取得專(zhuān)用發(fā)票。

西里云海公司機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)+1、11萬(wàn)/(1+11%)=101萬(wàn)元

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元+0、11萬(wàn)元=17、11萬(wàn)元

賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1010000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)171100

貸：銀行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行費(fèi)一張，注明金額為100元

賬務(wù)處理如下

借：銷(xiāo)售費(fèi)用97、09

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2、91

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100

特殊情況

1、納稅人適用一般納稅人方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓?zhuān)K止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減，因銷(xiāo)售折讓?zhuān)K止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減

2、取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程或固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司購(gòu)入房屋用于辦公，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅稅額為11萬(wàn)元，以銀行存款支付

則西里云海建筑公司賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)66000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44000

貸：銀行存款1110000

待第13個(gè)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)44000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44000

特殊情況

3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額

增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13 號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8欄“其他”。

【案例】西里云海建筑工程公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于經(jīng)營(yíng)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的機(jī)器設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，以銀行存款支付價(jià)款，另支付運(yùn)費(fèi)1、11萬(wàn)元，均取得專(zhuān)用發(fā)票。

西里云海公司機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬(wàn)+1、11萬(wàn)/(1+11%)=101萬(wàn)元

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元+0、11萬(wàn)元=17、11萬(wàn)元

賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1010000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)171100

貸：銀行存款1181100

【案例】西里云海建筑工程公司取得高速公路通行費(fèi)一張，注明金額為100元

賬務(wù)處理如下

借：銷(xiāo)售費(fèi)用97、09

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2、91

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100

特殊情況

1、納稅人適用一般納稅人方法計(jì)稅的，因銷(xiāo)售折讓?zhuān)K止或者退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減，因銷(xiāo)售折讓?zhuān)K止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減

2、取得不動(dòng)產(chǎn)在建工程或固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。

【案例】西里云海建筑工程公司購(gòu)入房屋用于辦公，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅稅額為11萬(wàn)元，以銀行存款支付

則西里云海建筑公司賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)66000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44000

貸：銀行存款1110000

待第13個(gè)時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)44000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額44000

特殊情況

3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額