企業(yè)租賃收入納稅如何做會(huì)汁分錄

答：1。提前收到租金的收入確認(rèn)

①2008年，A企業(yè)確認(rèn)租金收入200萬(wàn)元，并同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）的規(guī)定，單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價(jià)款（包括預(yù)收款、預(yù)付款、預(yù)存費(fèi)用、預(yù)收定金等，下同），其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。因此，2008年度A企業(yè)會(huì)計(jì)與營(yíng)業(yè)稅確認(rèn)租金收入的時(shí)間相同。會(huì)計(jì)分錄為（單位：萬(wàn)元，下同）：

借：應(yīng)收賬款———B企業(yè) 100

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　　100

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———營(yíng)業(yè)稅　5

②2009年提前一次性收取了5年的租金500萬(wàn)元，A企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元的同時(shí)對(duì)已收取的租金全部確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，A企業(yè)剔除2008年已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)100萬(wàn)元外，應(yīng)對(duì)已收取的400萬(wàn)元租金在2009年確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

借：銀行存款　　　 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　　100

預(yù)收賬款———預(yù)收租金　　 300

應(yīng)收賬款———B企業(yè)　　　　 100

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———營(yíng)業(yè)稅　　20

③2010年~2012年A企業(yè)每年確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元，3年共計(jì)300萬(wàn)元。

借：預(yù)收賬款———預(yù)收租金　　100

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　　100

2。合同簽訂日支付租金

①2008年A企業(yè)確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元，并同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

借：銀行存款　　　 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　 100

預(yù)收賬款———預(yù)收租金　　　　　400

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———營(yíng)業(yè)稅　　5

②2009年A企業(yè)確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，剔除已確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的100萬(wàn)元外，A企業(yè)應(yīng)對(duì)已收取的400萬(wàn)元租金在2009年確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

借：預(yù)收賬款———預(yù)收租金　　100

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　 100

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———營(yíng)業(yè)稅　　20

③2010年~2012年A企業(yè)每年確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元，3年共計(jì)300萬(wàn)元。

借：預(yù)收賬款———預(yù)收租金　　　　　　　　　　 100

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　　　　　　　 100。

3。租賃期間屆滿時(shí)支付租金

①2008年A企業(yè)確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元，并根據(jù)財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文件的規(guī)定同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

借：應(yīng)收賬款———B企業(yè) 100

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　　100

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———營(yíng)業(yè)稅　　5

②2009年~2011年A企業(yè)每年確認(rèn)租金收入100萬(wàn)元。由于合同約定租賃期間屆滿時(shí)支付租金，這種“租賃期間屆滿時(shí)支付租金”的付款時(shí)間約定條款就是《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的索取款項(xiàng)的法律憑據(jù)。此時(shí)A企業(yè)既沒(méi)有收訖營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，又沒(méi)有取得索取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的憑據(jù)，根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，A企業(yè)2009年~2011年不確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

借：應(yīng)收賬款———B企業(yè) 100

貸：其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　　　　　　　 100。

③2012年收到租金，A企業(yè)在確認(rèn)100萬(wàn)元租金收入的同時(shí)，應(yīng)對(duì)已收取的500萬(wàn)元租金，剔除已確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的100萬(wàn)元外的400萬(wàn)元租金確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。

借：銀行存款　　　 500

貸：應(yīng)收賬款———B企業(yè)　400

其他業(yè)務(wù)收入———租賃收入　100

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———營(yíng)業(yè)稅　　20

企業(yè)房租收入如何繳稅?

一、增值稅上

企業(yè)出租房屋取得的收入按"現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)"繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

二、房產(chǎn)稅上

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅上

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0。1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅上

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

本文詳細(xì)介紹了企業(yè)租賃收入納稅如何做會(huì)計(jì)分錄，也介紹了房企業(yè)房租收入如何交稅。通過(guò)本文的介紹可以知道，企業(yè)租賃收入需要繳納增值稅，房產(chǎn)稅，印花稅，企業(yè)所得稅等。如果你閱讀了本文內(nèi)容，覺(jué)得不太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。