企業(yè)租賃收入納稅如何做會汁分錄

答：1。提前收到租金的收入確認

①2008年，A企業(yè)確認租金收入200萬元，并同時確認相應的營業(yè)稅納稅義務。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）的規(guī)定，單位和個人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A收性質(zhì)的價款（包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等，下同），其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質(zhì)的價款被確認為收入的時間為準。因此，2008年度A企業(yè)會計與營業(yè)稅確認租金收入的時間相同。會計分錄為（單位：萬元，下同）：

借：應收賬款———B企業(yè) 100

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　　100

借：營業(yè)稅金及附加　 5

貸：應交稅費———營業(yè)稅　5

②2009年提前一次性收取了5年的租金500萬元，A企業(yè)在會計確認租金收入100萬元的同時對已收取的租金全部確認營業(yè)稅納稅義務。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。因此，A企業(yè)剔除2008年已確認的營業(yè)稅納稅義務100萬元外，應對已收取的400萬元租金在2009年確認營業(yè)稅納稅義務。

借：銀行存款　　　 500

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　　100

預收賬款———預收租金　　 300

應收賬款———B企業(yè)　　　　 100

借：營業(yè)稅金及附加　 20

貸：應交稅費———營業(yè)稅　　20

③2010年~2012年A企業(yè)每年確認租金收入100萬元，3年共計300萬元。

借：預收賬款———預收租金　　100

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　　100

2。合同簽訂日支付租金

①2008年A企業(yè)確認租金收入100萬元，并同時確認相應的營業(yè)稅納稅義務。

借：銀行存款　　　 500

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　 100

預收賬款———預收租金　　　　　400

借：營業(yè)稅金及附加　 5

貸：應交稅費———營業(yè)稅　　5

②2009年A企業(yè)確認租金收入100萬元，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，剔除已確認營業(yè)稅納稅義務的100萬元外，A企業(yè)應對已收取的400萬元租金在2009年確認營業(yè)稅納稅義務。

借：預收賬款———預收租金　　100

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　 100

借：營業(yè)稅金及附加　 20

貸：應交稅費———營業(yè)稅　　20

③2010年~2012年A企業(yè)每年確認租金收入100萬元，3年共計300萬元。

借：預收賬款———預收租金　　　　　　　　　　 100

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　　　　　　　 100。

3。租賃期間屆滿時支付租金

①2008年A企業(yè)確認租金收入100萬元，并根據(jù)財稅〔2003〕16號文件的規(guī)定同時確認相應的營業(yè)稅納稅義務。

借：應收賬款———B企業(yè) 100

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　　100

借：營業(yè)稅金及附加　 5

貸：應交稅費———營業(yè)稅　　5

②2009年~2011年A企業(yè)每年確認租金收入100萬元。由于合同約定租賃期間屆滿時支付租金，這種“租賃期間屆滿時支付租金”的付款時間約定條款就是《營業(yè)稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的索取款項的法律憑據(jù)。此時A企業(yè)既沒有收訖營業(yè)款項，又沒有取得索取營業(yè)款項的憑據(jù)，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，A企業(yè)2009年~2011年不確認營業(yè)稅納稅義務。

借：應收賬款———B企業(yè) 100

貸：其他業(yè)務收入———租賃收入　　　　　　　 100。

③2012年收到租金，A企業(yè)在確認100萬元租金收入的同時，應對已收取的500萬元租金，剔除已確認營業(yè)稅納稅義務的100萬元外的400萬元租金確認營業(yè)稅納稅義務。

借：銀行存款　　　 500

貸：應收賬款———B企業(yè)　400

其他業(yè)務收入———租賃收入　100

借：營業(yè)稅金及附加　 20

貸：應交稅費———營業(yè)稅　　20

企業(yè)房租收入如何繳稅?

一、增值稅上

企業(yè)出租房屋取得的收入按"現(xiàn)代服務-租賃服務"繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。

二、房產(chǎn)稅上

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅上

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0。1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅上

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

本文詳細介紹了企業(yè)租賃收入納稅如何做會計分錄，也介紹了房企業(yè)房租收入如何交稅。通過本文的介紹可以知道，企業(yè)租賃收入需要繳納增值稅，房產(chǎn)稅，印花稅，企業(yè)所得稅等。如果你閱讀了本文內(nèi)容，覺得不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。