出口免抵增值稅附加稅怎么計提

答：假如本月需要交納增值稅50萬元（已經(jīng)包含了出口退稅），出口免抵稅額有20萬，發(fā)生營業(yè)稅1萬元，消費稅10萬元，應(yīng)該如何計提主營業(yè)務(wù)稅金及附加。

增值稅是價外稅，不計入營業(yè)稅金及附加，所以你增值稅出口免抵退對這個科目是沒有影響的，增值稅進銷項及免抵退稅全部在應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅的三級明細下核算

計提

借：營業(yè)稅金及附加 11

貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅 10

營業(yè)稅金及附加如何核算？

營業(yè)稅金及附加”帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當月銷售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計算，于下月初繳納。其計算公式為：

消費稅=應(yīng)稅消費品的銷售額*消費稅稅率

城建稅額=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）*城市維護建設(shè)稅稅率

教育費附加=（當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應(yīng)交額）*教育費附加稅率

企業(yè)按照規(guī)定計算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負擔的稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費稅等科目。

特別說明：小企業(yè)收到因多計等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減收到當期的營業(yè)稅金及附加，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目應(yīng)無余額。

所以，主營業(yè)務(wù)稅金及附加和增值稅有一定聯(lián)系，但僅僅是在計提城建稅和教費附加時列入計算。城建稅和教費附加根據(jù)當期流轉(zhuǎn)稅總額分別根據(jù)稅率確定。

補充說明：如果你是外商投資及外國企業(yè)，則不用計提城建稅和教費附加，但需要計提地方教費附加。每個地方政府確定的地方繳費附加的費率不一定，你需要詢問你們公司在地稅局的管理員才能確定。

本文詳細介紹了出口免抵增值稅附加稅怎么計提，也介紹了營業(yè)稅金及附加如何核算。作為企業(yè)的一名財務(wù)會計，要搞清楚，出口免抵增值稅附加稅應(yīng)該按照90%進行計提，營業(yè)稅金及附加應(yīng)該按照本猥瑣事進行計提和計算處理。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。