接受捐贈(zèng)的增值稅計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)嗎

答：接受捐贈(zèng)貨物，如果取得了增值稅專用發(fā)票，則會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如下：

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅金——增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金

貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)所得

通過(guò)會(huì)計(jì)分錄可看出，接受捐贈(zèng)的收入應(yīng)包含抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金。

捐贈(zèng)所得的會(huì)計(jì)處理

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得的資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定確定其入賬價(jià)值。同時(shí)，企業(yè)按稅法規(guī)定確定的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值在扣除應(yīng)繳納的所得稅后，計(jì)入資本公積，即對(duì)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)不確認(rèn)收入，不計(jì)入企業(yè)接受捐贈(zèng)當(dāng)期的利潤(rùn)總額。

稅法規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大、并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

舉例：

2007年9月，江蘇公司向淮安公司捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元，淮安公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為30萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，淮安公司計(jì)入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額為10萬(wàn)元。

借：現(xiàn)金　100000

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　100000

根據(jù)稅法規(guī)定，淮安公司2007年接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)繳企業(yè)所得稅33000元（100000×33%）。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　100000

貸：資本公積——其他資本公積　67000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅　33000

按照稅法規(guī)定，淮安公司應(yīng)將接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此，申報(bào)2007年企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6.7萬(wàn)元。

接本例，如果淮安公司2007年虧損80萬(wàn)元，則2007年度的應(yīng)納稅所得額為－70萬(wàn)元（－800000+100000），可免繳企業(yè)所得稅。此時(shí)，應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值　100000

貸：資本公積——其他資本公積　100000

本文詳細(xì)介紹了接受捐贈(zèng)的增值稅計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)嗎，也介紹了捐贈(zèng)所得的會(huì)計(jì)處理。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要搞清楚，企業(yè)捐贈(zèng)所得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅是需要進(jìn)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)的。如果你閱讀了本文內(nèi)容不是太明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。