固定資產(chǎn)一次性折舊賬務(wù)處理

答:對(duì)于財(cái)稅〔2018〕54號(hào)的規(guī)定的會(huì)計(jì)處理,目前還沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)折舊處理文件規(guī)定.若企業(yè)在會(huì)計(jì)上不選擇一次計(jì)提折舊的方法,則會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》進(jìn)行遞延所得稅會(huì)計(jì)處理.

即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債.即現(xiàn)在少繳稅、未來多繳稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,形成遞延所得稅負(fù)債.

例如:A企業(yè)為一般納稅人,2018年6月購入一臺(tái)價(jià)值500萬元(不含稅價(jià)500萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元)的設(shè)備,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,折舊年限為5年,假設(shè)殘值為0.假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時(shí)一次性扣除.假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%.會(huì)計(jì)處理如下:(單位:萬元)

1.購進(jìn)設(shè)備時(shí)

借:固定資產(chǎn)--某設(shè)備 500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計(jì)提折舊

借:制造費(fèi)用等 50(500÷60*6)

貸:累計(jì)折舊 50

3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬元(500-50)的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負(fù)債 112.5

4.2019年的處理

調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元,遞延所得稅會(huì)計(jì)處理:

借:遞延所得稅負(fù)債 25

貸:所得稅費(fèi)用 25

500萬元以下固定資產(chǎn)一次性扣除的處理要點(diǎn)

答:1.范圍:允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍,是指除房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn),即動(dòng)產(chǎn)(包括交通工具).

2.購買時(shí)間:2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的.包括購進(jìn)的二手固定資產(chǎn).

3.單位價(jià)值:單價(jià)不超過500萬元.如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則為不含稅價(jià);如果沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則為含稅價(jià).

4.殘值處理:如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策,一次性稅前扣除包括殘值.

相信大家看過上面的案例處理,應(yīng)該對(duì)一次性折舊的賬務(wù)都有了自己的了解,能應(yīng)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)賬務(wù)的處理.會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢每天為大家答疑解惑,歡迎大家持續(xù)關(guān)注學(xué)習(xí).