招待費專票可以抵扣嗎

業務招待費為專用發票可以抵扣嗎?

業務招待費和買禮物無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費,其進項稅不得抵扣.根據《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于非增值稅應稅項目.

免征增值稅項目.

集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.

《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規定,條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費.

據此,企業購買酒水,無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費,其進項稅不得抵扣.

稅額指需上繳稅款的數額.

按照稅法的規定,經過計算得出的應向稅務機關繳納稅款的數額.

業務招待費專票進項稅轉出賬務處理

會計處理:

1. 支付餐飲服務

借:管理費用--業務招待費

貸:銀行存款

2. 購買筆記本電腦

借:庫存商品--筆記本電腦

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

3.贈送時

借:管理費用--業務招待費

貸:庫存商品--筆記本電腦

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

《財政部 國家稅務局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.另外,購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

財稅〔2016〕36號文件附件1中《銷售服務、無形資產、不動產注釋》明確,餐飲服務指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動.

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