增值稅核算會(huì)計(jì)分錄

(一)國內(nèi)采購物資

借:材料

庫存商品等(按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸:應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付的金額)

銀行存款(按實(shí)際支付的金額)

購入物資發(fā)生的退貨,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

(二)接受投資轉(zhuǎn)入物資

借:材料等(按投資各方確定的價(jià)值)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸:實(shí)收資本(按投資者在注冊(cè)資本中所占有的份額)

資本公積(按差額)

(三)接受應(yīng)稅勞務(wù)

借:生產(chǎn)成本

委托加工物資等(按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按專用發(fā)票上注明的增值稅額)

貸:應(yīng)付賬款等(按應(yīng)付的金額)

銀行存款(按實(shí)際支付的金額)

(四)進(jìn)口物資

借:材料

庫存商品等(按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購成本的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額)

貸:應(yīng)付賬款等(按應(yīng)付的金額)

銀行存款(按實(shí)際支付的金額)

(五)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

借:材料

庫存商品等(按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

銀行存款等

(六)銷售貨物、勞務(wù)

銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等)

借:應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

應(yīng)付利潤等(按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

發(fā)生的銷售退回,作相反的會(huì)計(jì)分錄.

(七)實(shí)行"免、抵、退"企業(yè)的增值稅核算(結(jié)轉(zhuǎn)不予免征稅額等)

實(shí)行"免、抵、退"辦法的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計(jì)入出口物資成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣,按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退回的稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(八)未實(shí)行"免、抵、退"企業(yè)的增值稅核算

未實(shí)行"免、抵、退"企業(yè),物資出口銷售時(shí)

借:應(yīng)收賬款(按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額)

主營業(yè)務(wù)成本(按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

收到退回的稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

(九)視同銷售貨物(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、福利、贈(zèng)送)

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈(zèng)送他人等,應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅

借:在建工程

長期股權(quán)投資

應(yīng)付職工薪酬

營業(yè)外支出等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(十)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物

隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定收取的增值稅

借:應(yīng)收賬款等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(十一)存貨發(fā)生非正常損失、改變用途

購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進(jìn)物資改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借:管理費(fèi)用

在建工程

應(yīng)付職工薪酬等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(十二)上交當(dāng)月應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

(十三)月度終了增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

(1)月度終了,將本月應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

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