業(yè)務(wù)招待費支出如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

問:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.如果企業(yè)當(dāng)年銷售(營業(yè))收入是100萬元,業(yè)務(wù)招待費發(fā)生4萬元,但業(yè)務(wù)招待費發(fā)生時沒有按60%扣除(按實際發(fā)生額全額扣除)是否可以?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

根據(jù)您所舉的例題,具體計算如下:

(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,

即:4萬元×60%=2.4萬元;

(2)但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,即:100萬元×5‰=5000元;

(3)5000元<2.4萬元,因此例題所舉的例子,當(dāng)年可以實際扣除的業(yè)務(wù)招待費為5000元.

因此,您的理解不正確.稅法標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予扣除,標(biāo)準(zhǔn)外的不能扣除,企業(yè)按實際發(fā)生額全額扣除,則需要按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行納稅調(diào)增.

企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。會計準(zhǔn)則規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，可以據(jù)實列支。企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)重視業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整，防范涉稅風(fēng)險。一合理界定業(yè)務(wù)招待費的范圍一些納稅人對業(yè)務(wù)招待費的范圍、核算、稅前扣除等規(guī)定不太熟悉，甚至把禮品、禮金、回扣。

業(yè)務(wù)招待費支出如何進(jìn)行納稅調(diào)整小編就先介紹到這，希望能為不知道怎么做的財務(wù)人解惑，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新。