免抵退不得抵扣的進項稅額計算公式

答:①免抵退中不能免抵額=出口完稅價(人民幣)*(17%-退稅率)

關(guān)鍵理解就是(17%-退稅率)這部分,這部分差額不能扣除是因為在會計上做了進入"主營業(yè)務成本"的處理:

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅金--應交增殖稅(進轉(zhuǎn)出)

由于在成本中可以抵扣,所以在稅金里面就不能在重復抵扣了

所以"免抵退中不能免抵額"就要在當期計算"免抵退"時候在"抵稅"環(huán)節(jié)中從當期進項稅中減出來.

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額 它的計算公式是:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額是什么?

實際上"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"=(銷售價款-免稅進口料件價格)*(銷售品的征稅率-銷售品的退稅率)+免稅進口料件價格*(免稅進口料件的征稅率-免稅進口料件的退稅率)

這和計算購入原材料,同時支付運費,此后原材料發(fā)生因管理造成的損失時計算進項轉(zhuǎn)出額時所采用的方法是相同的,因為銷售價款中包含稅率不同的兩部分,所以要將其分開兩部分計算.

由于:

免稅進口料件的征稅率=0

免稅進口料件的退稅率=0

所以:作為組成銷售價款的一部分的免稅進口料件所對應的免抵退稅不得免征和抵扣稅額(實際也就是進項轉(zhuǎn)出額)為零.

免抵退不得抵扣稅額會計分錄怎么處理?首先要確定一下你們是什么類型的出口企業(yè),像我們公司是生產(chǎn)型出口企業(yè),我們公司的征稅稅率是17%,產(chǎn)品退稅率是15%,征稅率與退稅率之差是2%.

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