固定資產(chǎn)處置凈損失計入什么科目

根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令第13號)第六條"企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失,各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失,應在有關財產(chǎn)損失實際發(fā)生當期申報扣除",第四條"企業(yè)的各項財產(chǎn)損失,應在損失發(fā)生當年申報扣除,不得提前或延后.非因計算錯誤或其他客觀原因,企業(yè)未及時申報的財產(chǎn)損失,逾期不得扣除.按本辦法規(guī)定須經(jīng)有關稅務機關審批的,應按規(guī)定時間和程序及時申報"之規(guī)定,企業(yè)的財產(chǎn)損失可在所得稅前扣除.但對于依法應當經(jīng)稅務機關審批的財產(chǎn)損失,則必須按規(guī)定向稅務機關申報批準后方可在稅前扣除,否則即不能在稅前扣除.但是,并非企業(yè)發(fā)生的所有財產(chǎn)損失,均必須經(jīng)過稅務機關批準后才能在稅前稅前扣除.根據(jù)國家稅務總局令第13號文件第七條的明文規(guī)定,對應當經(jīng)稅務機關審批才能在稅前扣除的財產(chǎn)損失情形作了明確的列舉式規(guī)定,除該條明確列舉之外的其他情形財產(chǎn)損失,均無須經(jīng)稅務機關審批.而固定資產(chǎn)對外銷售產(chǎn)生的處置損失,不屬于前述條款明確列舉之應予審批的情況,故,該損失可以直接在所得稅前扣除而無須向稅務機關申報并獲批準.

當然,根據(jù)國家稅務總局令第13號文件第十五條"企業(yè)申報扣除各項資產(chǎn)損失時,均應提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)"之規(guī)定,對于前述固定資產(chǎn)處置損失,企業(yè)應提供相關證據(jù)予以證明,否則,根據(jù)國家稅務總局令第13號文件第五十一條"稅務機關對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的財產(chǎn)損失進行納稅檢查時,根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查,對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除應依法進行納稅調(diào)整,并區(qū)分情況分清責任,按規(guī)定對納稅人和有關責任人依法進行處罰"之規(guī)定,企業(yè)將遭受相應的處理和處罰.

固定資產(chǎn)處置凈損失計入什么科目

企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)時,應按盤虧固定資產(chǎn)的賬面凈值,借記"待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢"科目;按已提折舊,借記"累計折舊"科目;按固定資產(chǎn)的賬面原值,貸記"固定資產(chǎn)"科目.報經(jīng)批準處理后,借記"營業(yè)外支出"科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢"科目.

固定資產(chǎn)處置凈損失納稅填報

處置固定資產(chǎn)凈損失填報說明:

填報納稅人按照會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額.

處置固定資產(chǎn)凈損失填報數(shù)據(jù)來源:

來源于納稅人"營業(yè)外支出"會計核算科目中處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額.

處置固定資產(chǎn)凈損失填報注意事項:

處置固定資產(chǎn)凈損失,如果屬于經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失不需經(jīng)稅務機關審批,可自行申報扣除;如果不屬于經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失,需經(jīng)稅務機關審批后才能在計算企業(yè)所得稅前扣除.

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