旅客運(yùn)輸小規(guī)模適用嗎

自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續(xù)對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅,不過(guò)這實(shí)操上應(yīng)該并沒(méi)有那么美好,除了部分進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的業(yè)務(wù)(如旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)等),大多數(shù)客戶(hù)都會(huì)要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,小規(guī)模納稅人則需要自開(kāi)或代開(kāi)3%稅率專(zhuān)票.所以旅客運(yùn)輸小規(guī)模適用.

關(guān)于小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

一直有質(zhì)疑,資產(chǎn)總額在1000-3000萬(wàn)元的企業(yè),能創(chuàng)造100萬(wàn)左右的應(yīng)納稅所得額,相當(dāng)于總資產(chǎn)利潤(rùn)率會(huì)達(dá)到10%,那屬于非常牛的企業(yè)了.

實(shí)操上,很多企業(yè)都受制于資產(chǎn)總額限制,導(dǎo)致享受不了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠.此次放寬標(biāo)準(zhǔn),資產(chǎn)總額的放寬應(yīng)該是一個(gè)重點(diǎn).

財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定,小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

(1)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

(2)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元.

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2;

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo).

關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分,分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,使稅負(fù)降至5%和10%",比如應(yīng)納稅所得額為101萬(wàn),是直接按照101*50%*20%=10.1萬(wàn)(稅負(fù)率10%),還是按照(100*25%+1*50%)*20%=5.1萬(wàn)(稅負(fù)率為5.05%)?

多一萬(wàn),多交五萬(wàn)的稅?

前邊這種算法實(shí)在不太合理,具體細(xì)則要等財(cái)政部國(guó)稅總局明確,按照國(guó)務(wù)院通報(bào)的稅負(fù)率,有可能是前邊不合理的算法.

當(dāng)然,也有一樣的問(wèn)題,比如應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)和301萬(wàn)稅負(fù)差別也很大,這也算是起征點(diǎn)這個(gè)概念的特點(diǎn),后邊增值稅起征點(diǎn)就是這個(gè)原理,超過(guò)起征點(diǎn)1元,原則上就得全額計(jì)稅,稅負(fù)率差異巨大.

財(cái)稅〔2018〕77號(hào)規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

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