權益法和成本法的區(qū)別

區(qū)別一:適用范圍

成本法是兩頭,權益法是中間.

權益法:適用情況是對合營、聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資核算,通常占股在20%?50%.

成本法:適用情況是對能夠實施控制的企業(yè)或者是子公司(即占股在50%以上).

二是對"四無"企業(yè),"四無"企業(yè),即不具有控制、共同控制、重大影響、公允價值  不能可靠計量.這種情況一般是買了少量的非上市公司股份,占20%以下,這些股份是非流通的,  在公開市場沒有報價,公允價值不能可靠計量.而公允價值可以可靠計量的,則要依照交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的準則來處理.比如:一個企業(yè)在二級市場上買了點股票,當然不能按長期股權投資來處理了.

區(qū)別二:對投資收益的處理

成本法你可以簡單理解成是收付實現(xiàn)制,不管其是盈利還是虧損,被投資企業(yè)宣告發(fā)股利的時候才確認投資收益.成本法下長期股權投資的賬面價值除非增加或減少了投資,不然一般不會調整.  權益法對應地可以理解成是權責發(fā)生制,只要被投資企業(yè)年終有了利潤,不管其分不分,都按照我享有的份額按比例確認投資收益,調整長期股權投資的賬面價值.當然如果和聯(lián)營、合營企業(yè)有內部交易的話還要抵消.

成本法會計處理

被投資單位宣告或派發(fā)股利時

宣告時:

借:應收股利

貨:投資收益

收到時:

借:銀行存款

貨:應收股利

權益法會計處理

被投資單位實現(xiàn)利潤時:

借:長期股權投資一損益調整

貨:投資收益

收到分紅時:

借:銀行存款

貨:長期股權投資一損益調整

被投資單位分紅時,資金從公司流向了股東,即被投資公司的凈資產(chǎn)減少,而權益法的本質是長期股權投資賬面價值要反映企業(yè)在被投資企業(yè)享有份額的價值,被投資企業(yè)凈資產(chǎn)減少,那企業(yè)享有的份額的價值相應地也減少,所以這里又要貸記一筆損益調整.)

合并報表的時候,一般來說都是以成本法為基礎,因為要納入合并報表范圍的一般都是能夠實施控制的,這種情況下都是成本法.

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