其他權益工具投資處置

權益工具,是指能證明擁有某個企業在扣除所有負債后的資產中的剩余權益的合同.

因此,從權益工具的發行方看,權益工具屬于所有者權益的組成內容.比如,企業發行的普通股,以及企業發行的、使持有者有權以固定價格購入固定數量本企業普通股的認股權證.

企業發行金融工具時,如果該工具合同條款中沒有包括交付現金或其他金融資產給其他單位的合同義務,也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務,則該工具屬于權益工具.如果該工具是非衍生工具則企業應當沒有義務交付非固定數量的自身權益工具進行結算.如果工具是衍生工具,且企業只通過交付固定數量的自身權益工具(此處所指權益工具不包括需要通過收取或交付企業自身權益工具進行結算的合同),換取固定數量的現金或其他金融資產進行結算,那么該工具也應確認為權益工具.

(1)發行方的賬務處理

{1}歸類為債務工具并以攤余成本計量的

a.發行時

借:銀行存款

貸:應付債券--優先股、永續債(面值)

--優先股、永續債(利息調整)

b.后續處理

按攤余成本后續計量的會計原則處理.

{2}歸類為權益工具的

a.發行時

借:銀行存款

貸:其他權益工具--優先股、永續債等

b.分派股利(含分類為權益工具的工具所產生的利息)

借:利潤分配--應付優先股股利、應付永續債利息

貸:應付股利--優先股股利、永續債利息等

{3}歸類為復合金融工具的

a.發行時

借:銀行存款

貸:應付債券--優先股、永續債(面值)

--優先股、永續債(利息調整)

其他權益工具--優先股、永續債等

b.發行費用在負債與權益成分之間按各自占總發行價款的比例進行分攤.

出售其他權益性工具投資分錄

{4}發行的金融工具本身是衍生金融負債或衍生金融資產或者內嵌了衍生金融負債或衍生金融資產的,按照金融工具確認和計量準則中有關衍生工具的規定進行處理.

{5}權益工具與金融負債之間的重分類

a.權益工具重分類金融負債

如果資本公積不夠沖減時,應依次沖減盈余公積和未分配利潤.

b.金融負債重分類為權益工具

借:應付債券--優先股、永續債等(面值)

--優先股、永續債等(利息調整)

貸:其他權益工具--優先股、永續債等

與發行方的金融工具定性保持一致,采用相應金融資產的核算原則處理.

其他權益工具投資處置,企業發行的金融工具應當按照金融工具準則進行初始確認和計量.如果您想知道更詳細的內容,敬請關注會計學堂網站資訊更新.