什么時候存貨報廢需要做進項稅轉(zhuǎn)出

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,"非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務"、 "非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務"的進項稅金,不得從銷項稅金中抵扣.

原《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,非正常損失,是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:一是自然災害損失;二是因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失;三是其它非正常損失.實際稅收征管中,自然災害損失的進項稅額不得抵扣有些不近情理,"其它非正常損失"范圍不夠明確,難以準確把握,存在爭議,為此.修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定,非正常損失限于因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.

綜上,上述三種情形的資產(chǎn)損失,不屬于《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定的非正常損失,其進項稅金可以不做轉(zhuǎn)出處理.對于財務上已做轉(zhuǎn)出處理的,可以作相反會計分錄.

貨報廢進項稅轉(zhuǎn)出該如何做會計處理?

答:首先,關于存貨的以下規(guī)定:

(一)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下.下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關技術部門出具技術鑒定證明;

(二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨,應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明.

據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.因此,上述存貨報廢,若是屬于非正常損失,應做進項轉(zhuǎn)出,否則不需轉(zhuǎn)出.

而對于存貨報廢進項稅轉(zhuǎn)出的情況,其會計處理,可以這樣做:

根據(jù)《企業(yè)會計準則--會計科目和主要賬務處理》"1901 待處理財產(chǎn)損溢"科目規(guī)定,企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的毀損類存貨,首先,借記"待處理財產(chǎn)損溢"科目,貸記"原材料"科目;其次,按管理權限報經(jīng)批準后處理時,且無殘料,按可收回的保險賠償或過失人賠償,借記"其他應收款"科目,差額借記"管理費用"、"營業(yè)外支出"等科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢"科目.

什么時候存貨報廢需要做進項稅轉(zhuǎn)出,這個問題在上文中小編已經(jīng)為大家解答了,非正常損失,應做進項轉(zhuǎn)出.不知道的可以按照小編整理的資料做,感興趣的朋友可以點擊會計學堂在線老師答疑.