小微企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理：

答：免征增值稅應(yīng)是小規(guī)模納稅人（免征增值稅的企業(yè)不能認(rèn)定為一般納稅人）。

1.平時銷售時按正常業(yè)務(wù)做：：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

2.月底把免征增值稅做：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅；

貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入就可以了。

案例分析：小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)，按季度申報繳納增值稅，2017年4月取得提供餐飲服務(wù)收入含稅銷售額為20600元，5月提供餐飲服務(wù)收入為41200元，6月提供餐飲服務(wù)收入為30900元，其中城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育費(fèi)附加征收率2%，不考慮其他情況，如何進(jìn)行賬務(wù)處理：

答：1.2017年4月賬務(wù)處理

借：銀行存款 20600元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 600元

同時計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加財務(wù)處理

借：稅金及附加 72元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 12元

2.2017年5月賬務(wù)處理

借：銀行存款 41200元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1200元

同時計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加財務(wù)處理

借：稅金及附加 144元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 84元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 36元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 24元

3.2017年6月會計處理

借：銀行存款 30900元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 900元

同時計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加財務(wù)處理

借：稅金及附加 108元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 63元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 27元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 18元

4.季度末達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件，賬務(wù)處理：

2017年二季度的銷售額為20000+40000元+30000元=90000元，不超過9萬元（含9萬元），所以按規(guī)定免征增值稅。季末時需將分離出來的增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，并交納企業(yè)所得稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2700元

貸：營業(yè)外收入 2700元

同時將計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加沖回

借：稅金及附加 -324元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -189元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 -81元

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 -54元

提醒：雖2017年5月當(dāng)月銷售超過3萬元，但是季度沒有超過9萬元，所以可以全部免征！

以上就是由會計學(xué)堂為您帶來的小微企業(yè)免征增值稅賬務(wù)處理的相關(guān)問題及案例分析，希望能給您提供幫助。值得一提的時，會計學(xué)堂為您提供的知識點(diǎn)均很重要，如果有案例分析的是重中之重，因此考生們需多加留意。