企業繳納殘保金的注意事項

殘疾人就業保障金(下稱"殘保金")是國家為促進殘疾人就業而設立的政府性基金,自2006年起一直到2015年,由地稅機關負責代征.按照規定,本市行政區域內的用人單位,應當按照不少于本單位在職職工總數1.7%的比例安排殘疾人就業,達不到上述規定比例的,應當繳納殘保金.

2016年起,殘保金政策征收模式和征收標準發生了較大變化,征收模式由"殘聯審核,地稅代征"改為"地稅直接征收";征收標準由"上年全市在職職工年平均工資的60%"調整為"用人單位在職職工年平均工資".對于人才密集型的科技型企業,職工的工資水平相對較高,殘保金政策的變化給企業帶來了壓力.

為了給企業降費減負,國家陸續出臺了相應的政策.一是對小微企業規定了免征期."自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數在30人以下(含30人)的小微企業,免征保障金.工商注冊登記未滿3年,可在剩余時期內按規定免征保障金."在稅收征管中,如果納稅人符合小微企業的規定,則可以在申報時直接享受減免優惠,無需到稅務機關進行備案.二是將用人單位在職職工年平均工資做了限額的規定."用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資3倍的,按本單位實際在職職工年平均工資計算;超過上年北京市社會平均工資3倍的,按上年北京市社會平均工資3倍計算."2018年4月18日,財政部發布《關于降低部分政府性基金征收標準的通知》,將殘保金征收標準上限,由當地社會平均工資的3倍降低至2倍,進一步降費減負.

企業繳納殘保金的注意事項

一是上年用人單位在職職工人數的確定.用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員.上年用人單位在職職工人數,按上年本單位在職職工的年平均人數計算,結果須為整數.季節性用工應當折算為年平均用工人數.以勞務派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數.上年用人單位在職職工的年平均人數,是用上年用人單位12個月職工人數之和除以12,如成立日期不滿12個月,則是幾個月就除以幾個月.

二是上年用人單位在職職工年平均工資的確定.在職職工工資總額,是指包括五險一金及個人所得稅的應發工資數額.上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算,包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目.用人單位在職職工年平均工資,按用人單位在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算.

三是安排殘疾人就業的用人單位在規定期限內,先到地稅登記地所在的殘疾人就業服務機構進行審核,再向主管地方稅務機關自行申報繳納殘保金;未安排殘疾人就業的用人單位,采取自核自繳的方式向主管地方稅務機關申報繳納殘保金.

殘保金相關問題

1、年平均工資的問題

許多企業在殘保金申報時,搞不清楚殘保金計算公式中提到的年平均工資這一概念,其中年平均工資指的是"應發工資".

這里不得不講一下,"應發工資"與"實發工資"是有較大區別.

"應發工資"是稅前工資,包含基本工資、獎金、各項津貼,以及應當扣除如考勤扣款金額的工資.

"實發工資"則是應發工資扣除"五險一金"、"個人所得稅"以及其它扣款后的工資.

工資總額統計的是個人稅前工資.單位為職工代扣代繳的個人所得稅,以及為職工建立的養老、公積金、醫療、失業等個人賬戶的基金從職工個人工資中扣減部分,也包括在內.

2、全年員工數計算

職工人數是個時點指標,具體算法是:每月的職工人數=(月底職工人數+月初職工人數)/2,年度職工人數=12個月職工人數之和/12,即為年度平均職工人數.

3、小微企業殘保金繳納問題

按照殘保金778號文件:

自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業人數未達到在職職工總數的1.6%(成都),且在職職工總數在30人以下(含30人)的小微企業,免征保障金.符合免征規定的用人單位必須在網上進行殘保金零申報.

4、新成立公司殘保金

2017年1月份以后新成立的公司不在16年度殘保金征收范圍之內.但這里要提醒一下,如果貴公司規模超過30人且沒有安置殘疾人員工,那么明年征收17年度殘保金時一定要按時繳納.

5、殘保金繳納時間

2019年度殘保金繳納時間為:2020年11月1日-12月15日,以后繳納時間的變化有關部門會發文通知.

6、錯過殘保金審核

在雇傭殘疾人員工的企業中,有部分企業由于各類原因錯過了殘保金審核時間(北京:8月1日-9月15日),由于反映此類情況的企業較多,經殘聯、財政局、地稅局三部門協商決定進行一次殘保金集中補審.

企業繳納殘保金的注意事項一文就講完了,各位從業人員可以牢記,2019年殘保金申報時間是8月1日至9月15日,2019年殘保金計算方法以及繳納時間大家都可以在文中了解下,如果還有會計知識不懂的,可以關注資訊頁面更新.