建筑服務預繳企業(yè)所得稅政策解說

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)所得稅征管,依據(jù)國稅函[2010]156號規(guī)定處理,建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部,應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預交企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務機關預繳.

跨地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)在機構所在地按月/季度申報企業(yè)所得稅預繳申報表時,當期所項目所在地預交的企業(yè)所得稅可填列在"特定業(yè)務預繳(征)所得稅"欄,做為本期機構所在地納申報表的"應納所得稅額"的抵減項.

每年的匯算清繳時,跨地區(qū)預繳的企業(yè)所得稅與每月/每季度預繳的企業(yè)所得稅合計填列在年度已繳稅額欄次中.

建筑企業(yè)預繳所得稅的會計處理

1、異地項目預繳企業(yè)所得稅

根據(jù)實際經(jīng)營收入的0.2%,憑完稅憑證:

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

實施項目法施工的,項目部應在月末,向所屬總機構或者二級分支機構結轉(zhuǎn):

借:內(nèi)部往來

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

2、季度或月度預繳

根據(jù)季度或者月度實際預繳的企業(yè)所得稅(查賬征收企業(yè)扣減異地項目0.2%預繳稅款之后,核定征收似乎無法扣除):

借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

這一分錄只能由總機構或者二級分支機構編制.

3、年度匯算清繳

根據(jù)稅法計算的年度應納所得稅額(不扣除已預繳稅款):

借:所得稅費用等科目

貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅

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