子公司注銷母子公司往來如何處理

答：當被注銷的公司為子公司時，因為子公司具有法人資格，不能按照分公司合并賬務處理，在操作上比分公司復雜，也存在一定的稅務風險。

往來賬目處理分析

(一)不能收回的往來賬目處理：按性質區分處理

對于不能收回的注銷子公司的往來賬目，母公司應對其按性質區分，從而確認能否稅前扣除。

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條、第十條、第四十六條，對于企業及其屬下企業對不能收回的該子公司往來款按性質進行區分：

1)如果該債權是非經營活動發生的，則不允許稅前扣除；

2)如果是經營活動發生的債權，貴公司未追償而主動放棄的，也不允許稅前扣除；

3)如果是經營活動發生的債權，子公司注銷前確實無法償還的，則應以專項申報的方式申報扣除。

(二)不需支付的往來賬目處理：應計入應納稅所得額

對于不需支付的注銷子公司的往來賬目，母公司應直接計入營業外收入，繳納企業所得稅。

根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條規定，企業所得稅所稱的其他收入，包括確實無法償付的應付款項。由于子公司清算，母公司及其屬下企業應付該子公司的賬款確實不需支付的應計入營業外收入科目，并計入當期應納稅所得額繳納企業所得稅。

母子公司與總分公司的區別  

1、法人區別：

子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構，對外以自己的名義進行活動，在經營過程中發生的債權債務由自己獨立承擔。

分公司則不具備企業法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應冠以隸屬公司的名稱，由隸屬公司依法設立，只是公司的一個分支機構。

2、承擔債務的責任方式不同：

母公司作為子公司的最大股東，僅以其對子公司的出資額為限對子公司在經營活動中的債務承擔責任；子公司作為獨立的法人，以子公司自身的全部財產為限對其經營負債承擔責任。

分公司由于沒有自己獨立的財產，與隸屬公司在經濟上統一核算，因此其經營活動中的負債由隸屬公司負責清償，即由隸屬公司以其全部資產為限對分公司在經營中的債務承擔責任。  

3、二者的法律地位不同

子公司具有獨立的主體資格，享有獨立的法人地位。分公司則不具有獨立的民事和商事主體資格，不具有法人資格。子公司是獨立的法人，擁有自己獨立的名稱、章程和組織機構，對外以自己的名義進行活動，在經營過程中發生的債權債務由自己獨立承擔。

分公司則不具備企業法人資格，沒有獨立的名稱，其名稱應冠以總公司的名稱，由總公司依法設立，只是公司的一個分支機構。因此，子公司作為獨立的法人，在法律上其意志是獨立的，母公司對子公司的經營管理活動不能進行直接的命令指揮。分公司作為本公司的分支機，其業務的執行、資金的調動完全受制于本公司。

本文詳細介紹了子公司注銷母公司往來如何處理，也介紹了母子公司與總分公司的區別在哪里。作為一名企業的財務會計，特別是主管母子公司之間業務的財務會計，一定要非常清楚，子公司注銷母公司往來處理方式應該如本人所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。