關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告

國家稅務總局

為適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔，稅務總局對現(xiàn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)進行了整合升級，并在部分地區(qū)試運行取得成功。稅務總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，現(xiàn)將有關問題公告如下：

一、推行范圍

2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)和新辦的小規(guī)模納稅人。

二、發(fā)票使用

(一)一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發(fā)票。

(三)一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

(四)通用定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

三、系統(tǒng)使用

增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經(jīng)過稅務數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。

(一)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤和稅控盤(以下統(tǒng)稱專用設備)。專用設備均可開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。

除本公告第二條第四項規(guī)定的發(fā)票，新認定的一般納稅人和新辦小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票應當使用專用設備開具。

(二)納稅人應在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具發(fā)票。增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版可自動上傳已開具的發(fā)票明細數(shù)據(jù)。

(三)納稅人因網(wǎng)絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。納稅人開具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡上傳已開具發(fā)票明細數(shù)據(jù)的，也將無法開具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡上傳發(fā)票后方可開票，若仍無法連通網(wǎng)絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開票時限是指自第一份離線發(fā)票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發(fā)票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。

納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設定標準及方法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

(四)按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備網(wǎng)絡條件的特定納稅人，以離線方式開具發(fā)票，不受離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統(tǒng)中設定，并同步至增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版。

(五)納稅人應在納稅申報期內將上月開具發(fā)票匯總情況通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版進行網(wǎng)絡報稅。

特定納稅人不使用網(wǎng)絡報稅，需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。

(六)一般納稅人發(fā)票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

【解讀】：為什么要推廣升級版

推廣增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版(以下簡稱新系統(tǒng))，主要是為了適應稅收現(xiàn)代化建設需要，著眼于稅制改革的長遠規(guī)劃，滿足增值稅一體化管理要求，切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔。

在全國推廣之前，自2014年11月1日起，新系統(tǒng)已經(jīng)在上海、天津、山東和湖南4省市試點，并取得良好效果。

【特別關注】

新系統(tǒng)可以定時采集納稅人開具的稅控發(fā)票全票面信息，實行抄報稅全程網(wǎng)上進行，可以解決現(xiàn)有發(fā)票信息采集滯后、納稅人無法及時查詢發(fā)票信息的問題，免除納稅人跑申報廳抄報稅的麻煩。稅務機關通過稅務證書系統(tǒng)給納稅人稅控設備進行稅務證書灌裝，納稅人通過系統(tǒng)中的稅控開票軟件，在開具的每一張發(fā)票上進行數(shù)據(jù)簽名，稅務機關在接收到納稅人上傳的發(fā)票數(shù)據(jù)后，對發(fā)票上的數(shù)據(jù)簽名進行驗簽，確保發(fā)票數(shù)據(jù)的真實性。

啟用新系統(tǒng)后，發(fā)票的存根聯(lián)和抵扣聯(lián)均存放在后臺數(shù)據(jù)庫中，可以實現(xiàn)發(fā)票購銷方票面信息的雙向比對功能，只有通過票票比對成功的發(fā)票才能形成當期待抵扣的申報數(shù)據(jù)。

四、紅字發(fā)票開具

(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2)。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出;未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

2.主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3.銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

5.已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

(二)稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

(三)納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。

【解讀】：四類發(fā)票在一套系統(tǒng)內開具

新系統(tǒng)實現(xiàn)了一套稅控系統(tǒng)可同時開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。自2015年1月1日起，對新認定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人推行新系統(tǒng)。

具體來說，一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，通過新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票;小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務，通過新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票;一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務，通過新系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

【特別關注】

新系統(tǒng)推廣之前，《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕78號)第一條第二項曾授權商業(yè)零售企業(yè)和經(jīng)銷水、電、氣、暖的企業(yè)可自行決定是否使用一機多票系統(tǒng)。2011年3月1日發(fā)布的《國家稅務總局關于增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第15號)也曾授權報刊自辦發(fā)行、食品連鎖以及藥品批發(fā)這3個行業(yè)中的企業(yè)，可比照商業(yè)零售企業(yè)自行決定是否使用增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票。新系統(tǒng)推行后，這些行業(yè)的企業(yè)統(tǒng)一納入新系統(tǒng)管理。

國家稅務總局2014年第73號公告發(fā)布后，網(wǎng)絡上出現(xiàn)一種說法，就是小規(guī)模納稅人在使用新系統(tǒng)后，不需要到主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票了，而是可以通過專用設備自行開具3%的增值稅專用發(fā)票。我們理解，這是一種嚴重誤讀。國家稅務總局2014年第73號公告并未授權小規(guī)模納稅人通過專用設備自行開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票屬于增值稅暫行條例第二十一條明確禁止的行為，在增值稅暫行條例正式修改前仍應維持現(xiàn)狀。

五、其他事宜

本公告自2015年1月1日起施行，《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)的通知》(國稅發(fā)〔2006〕78號)第一條第二項、《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號)、《國家稅務總局關于增值稅防偽稅控一機多票系統(tǒng)開具普通發(fā)票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第15號)、《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第39號)第四條第四項、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版試運行工作有關問題的通知》(稅總函〔2014〕522號)同時廢止。