一般納稅人代收水電費(fèi)的增值稅怎么處理

房屋租賃

處理方式一:

提供房屋租賃服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物,按照水、電的適用稅率分別開(kāi)具增值稅發(fā)票.

其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計(jì)算繳納增值稅,收取水費(fèi)按照11%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣.

處理方式二:

提供房屋租賃的納稅人,出租時(shí)采用水電全包的方式,即租金中包含水電費(fèi)的,按照房屋租賃服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票.

其中,增值稅一般納稅人按照11%計(jì)算繳納增值稅,如出租方取得房屋的時(shí)間是在2016年4月30日之前的,則可按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅;

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計(jì)算繳納增值稅.

物業(yè)管理服務(wù)

處理方式一:

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,按實(shí)際用量結(jié)算水電費(fèi)的,按照水、電的適用稅率或征收率分別開(kāi)具增值稅發(fā)票.

增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣.

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)收取的水費(fèi),應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))規(guī)定,以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

注意

根據(jù)國(guó)務(wù)院《物業(yè)管理?xiàng)l例》物業(yè)管理,是指業(yè)主通過(guò)選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè),由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定,對(duì)房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場(chǎng)地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理,維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動(dòng).收取的自來(lái)水水費(fèi),按差額適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)繳增值稅"的政策只限于物業(yè)管理的納稅人適用.其他(如純出租不動(dòng)產(chǎn)的)納稅人是不能適用該項(xiàng)政策的.

處理方式二:

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,服務(wù)時(shí)采用水電全包的方式,即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的,按照物業(yè)管理服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票.其中,增值稅一般納稅人按照6%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.增值稅小規(guī)模納稅人按3%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告如下:

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

《物業(yè)管理?xiàng)l例》第二條

物業(yè)管理,是指業(yè)主通過(guò)選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè),由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定,對(duì)房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場(chǎng)地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理,維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動(dòng).

按照現(xiàn)行稅收政策,剛剛發(fā)布的《關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào))所規(guī)定的"收取的自來(lái)水水費(fèi),按差額適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)繳增值稅"的政策只限于物業(yè)管理的納稅人適用.其他(如純出租不動(dòng)產(chǎn)的)納稅人是不能適用該項(xiàng)政策的.

物業(yè)公司代收電費(fèi)要交增值稅嗎?

1、電力公司和自來(lái)水公司開(kāi)發(fā)票給單位,單位又開(kāi)發(fā)票給用戶,就需要交納增值稅.

2、電力公司和自來(lái)水公司將發(fā)票直接開(kāi)給用戶,單位只是負(fù)責(zé)代收代付,在收用戶的水電費(fèi)時(shí)把發(fā)票交給用戶,不交增值稅.

物業(yè)公司代收代付業(yè)主水電費(fèi)向付款人開(kāi)票:

一是按照3%征收率全額開(kāi)具專用發(fā)票并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,在納稅申報(bào)時(shí),將付給自來(lái)水公司的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行扣除后納稅.

二是采用差額征稅開(kāi)票方式,只針對(duì)差額部分開(kāi)專票,但付款人就無(wú)法取得全額的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了.

一般納稅人代收水電費(fèi)的增值稅怎么處理上文已經(jīng)解答完畢,一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計(jì)算繳納增值稅,收取水費(fèi)按照11%計(jì)算繳納增值稅,相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,如果還有其他疑問(wèn),可以在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)咨詢答疑老師.