增值稅6%加計(jì)扣除的處理

平時(shí)不需要做計(jì)提分錄,只是在實(shí)際繳納增值稅且發(fā)生抵減稅額時(shí),做

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

其他收益/營業(yè)外收入【這個(gè)就是加計(jì)抵減的金額】

允許加計(jì)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)包括三類:(1)從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;(2)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或免稅銷售普通發(fā)票;(3)從小規(guī)模納稅人取得的征收率為3%的增值稅專用發(fā)票.

取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票,以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

例:某果品公司為增值稅一般納稅人,2018年8月向果農(nóng)購進(jìn)原桃一批,向果農(nóng)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,發(fā)票金額為20萬元,當(dāng)月進(jìn)行了分揀、包裝和冷藏;9月銷售分揀包裝鮮桃,取得不含稅銷售額16.5萬元,將其中的一部分繼續(xù)加工成桃罐頭待銷售,領(lǐng)用原桃成本為5.4萬元.該公司8月份和9月份會(huì)計(jì)處理如下:

(1)8月份購進(jìn)原桃,開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票:

借:原材料                             18

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    2

貸:現(xiàn)金                             20

(2)9月份銷售鮮桃

借:銀行存款                           18.15

貸:主營業(yè)務(wù)收入                    16.5

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.65

(3)領(lǐng)用原桃用于加工套罐頭

借:生產(chǎn)成本-桃罐頭                  5.28

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  0.12

貸:原材料                           5.4

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