小規模季度不超30萬 但有自開專票 要交稅嗎

凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策.

根據現行規定,小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅.

小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款,在增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)第十條規定,增值稅小規模納稅人,已經自行開具增值稅專用發票的,可以繼續自行開具增值稅專用發票,并就開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅.

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定,自2016年2月1日起將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人.

根據上述規定,小規模納稅人即使季度銷售額未超過30萬,但是要開具增值稅專用發票,應按開具增值稅專用發票的銷售額計算繳納增值稅.增值稅附加稅費已實際繳納的增值稅為計稅依據.同時根據財稅〔2016〕12號規定,企業銷售額未超過30萬元,開具增值稅專用發票的部分應免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金,但是應按財稅〔2019〕13號的規定減半繳納城市維護

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