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旅客運輸進項抵扣計入什么科目
1、已經認證并計入增值稅進項稅額的,要做進項稅額轉出,計入成本、費用;
2、未認證的直接計入成本、費用.
(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,自2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣.如果未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:
1、取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%.
旅客運輸服務進項抵扣需要注意的情況
1、如果取得紙質增值稅普通發票,則不能抵扣進項稅.
2、只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅.
3、航空運輸的電子客票行程單上的價款是分項列示的,包括票價、燃油附加費和民航發展基金,民航發展基金不能作為計算抵扣的基數.
4、對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣.
5、客戶的機票、火車票、職工探親的機票、火車票等不得計算抵扣進項稅.
此外,在實務中,有些企業通過旅游公司代訂差旅費機票、火車,多數旅游公司會按照財稅[2016]36號附件2營業稅改征增值稅試點有關事項的規定,采用差額納稅,由于該文件規定:"試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額.試點納稅人按照上述規定從全部價款和價外費用中扣除的價款,應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證.否則,不得扣除".
綜合以上所述,旅客運輸服務進項抵扣賬務處理主要是納稅人在購買國內運輸產生的服務費用的進項稅是允許在銷項稅額中進行扣除的.如果有部分旅游公司拒絕開具客票行程單給購票人,會導致購票的企業無法進行進項稅的抵扣.關于運輸費用抵扣的會計知識大家可以來會計學堂網進行學習.
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