一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模留抵進項稅怎么做賬

1、一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人后,尚未申報抵扣的進項稅額,計入"應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額"科目核算.

2、代開或自開增值稅專用發(fā)票的金額包含在季度銷售額30萬元內(nèi).

3、因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

政策依據(jù)

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

四、轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額,計入"應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額"核算.

八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還.

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前進項稅額如何處理最有利?

財稅[2018]33號第二條規(guī)定,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理.

那么,在實務(wù)中,如果您是增值稅條例細則28條規(guī)定的一般納稅人,有轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的意愿嗎?

如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,事先要考慮哪些因素?

是否應(yīng)該考慮:(1)自身稅負、(2)客戶需求、(3)轉(zhuǎn)化時點的把握

下面以案例形式來分析申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人前進項稅額的處理對稅負的影響,希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示(聲明:本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測算形成,不具有普遍性,實際操作時還要結(jié)合企業(yè)實際情況進行測算.)

舉例:某工業(yè)企業(yè)一般納稅人,截至2018年5月30日增值稅留抵稅額(進項稅額大于銷項稅額的差額)50.15萬元.庫存商品成本價1000萬元,售價1200萬元(不含稅).當月無銷售業(yè)務(wù).不考慮附加稅費.

解析:(1)如果5月30日申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,進項稅額50.15萬元要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理(計入成本).

進項稅額計入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬元;

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計算增值稅額=1200×3%=36萬元

(2)如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前,銷售庫存商品形成銷項稅額50.15(295×17%)萬元,即當月應(yīng)納稅額=50.15-50.15=0萬元.轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時點無進項稅額.

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計算增值稅額=(1200-295)×3%=905×3%=27.15萬元

對比(1)和(2),(1)實際稅收影響額=36-12.54=23.46萬元,比(2)少交3.69萬元.

就本案例分析形成結(jié)論認為,一般納稅人有進項稅額時申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利.

一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模留抵進項稅怎么做賬問題就講到這里,希望本文能起到拋磚引玉的作用,感興趣的朋友可以進一步擴展測算,考慮附加稅費,考慮進項稅額或銷售額的大小,考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,考慮是否有稅負平衡點等等.