一般納稅人銷售廢品如何繳稅

一般納稅人廢品銷售,按17%的稅率計算銷項(xiàng)稅.

對符合條件的銷售再生資源的增值稅一般納稅人,2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按70%的比例退回給納稅人,2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅,按50%的比例退回給納稅人.2011年已不適用.

財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》,明確單位和個人銷售再生資源從2009年1月1日起將需要按規(guī)定繳納增值稅.而在2010年底以前,對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅將實(shí)行先征后退政策.

增值稅

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅.

注:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)文件規(guī)定,該條款中"按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"自2014.07.01日起調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行.

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅.

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),可以按照簡易辦法繳納增值稅,否則應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳稅;材料應(yīng)當(dāng)按照適用稅率繳納增值稅.

2、稅務(wù)處理

除按照規(guī)定繳納增值稅和相關(guān)的附加外,還需要按照購銷合同繳納印花稅,并將相關(guān)的處置損益并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅.

3、賬務(wù)處理

(1)銷售舊設(shè)備

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸:固定資產(chǎn)

借:銀行存款

營業(yè)外支出--處置固定資產(chǎn)損失

貸:固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【適用稅率情形】

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅【簡易征收情形】

或營業(yè)外收入--處置固定資產(chǎn)收益

(2)銷售材料

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料

綜合上述內(nèi)容分析,一般納稅人銷售廢品應(yīng)按照適用稅率繳納增值稅,適用稅率為:下腳料、報廢設(shè)備的殘料為17%,舊書籍、報紙為13%.雖然這些物品價值低且不是企業(yè)的常態(tài)經(jīng)營行為,但因其適用稅率不同,也應(yīng)引起財務(wù)人員的重視.