成本法下被投資單位實現凈利潤怎么記賬

實現凈利潤不做分錄,發放股利時,借:應收股利,,貸:投資收益.

一句話是指采用成本法計算長期股權投資時,被投資單位宣布要給股東分紅的時候,投資方按照自己應享有的份額確認投資收益.具體分析如下:

假如A公司投資B公司,占有B公司10%的股份,當B公司2011年產生了100萬的凈利潤,但是A公司采用的是成本法,所以不用做任何賬務;但是當B公司宣布拿出2011年凈利潤中的50萬分派現金股利的時候,A公司就應當收到B公司宣布分派50萬中的10%,即5萬元,這5萬就應當確認投資收益.

為什么成本法下被投資單位實現凈利潤,投資企業不作調整?

成本法下核算的情況包括對被投資單位不能施加重大影響和對被投資單位實施實質性控制.第一種情況,換種情況理解就是投資之初沒有公平市場價格的一種另類可供出售金融資產,在被投資單位不宣告發放股利的情況下,根本無法左右被投資單位的凈利潤分配,所以也不用進行帳務處理.第二種情況,實質性控制被投資單位,被投資單位和投資單位被當作是一個整體,所以被投資單位實現凈利潤,投資企業不做調整,而是在合并報表的時候運用權益法確定在被投資單位權益和少數股東權益.

長期股權投資成本法和權益法下,被投資單位確認派發現金股利和實現利潤時,請問分錄分別怎么做?為什么?

1、成本法下,無論被投資單位是虧損還是盈利都不對長期股權投資的賬面做調整.在宣布分派股利時,確認投資收益.借:應收股利

貸:投資收益

2、權益法下,應該根據被投資單位凈資產的變動調整長期股權投資的賬面價值,同時確定投資收益.比如:獲得長期股權投資后,被投資單位因為實現凈利潤,而導致凈資產增加,則做分錄:

借:長期股權投資--損益調整

借:投資收益分派股利會導致凈資產減少,因此做分錄:借:應收股利

貸:長期股權投資--損益調整

長期股權投資成本法

在成本法下,長期股權投資應當按照初始投資成本計量.追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本.被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,確認為當期投資收益,不管有關利潤分配是屬于對取得投資前還是取得投資后被投資單位實現凈利潤的分配.

所謂成本法,就是長期股權投資應當按照初始投資成本入賬,不隨被投資單位權益的增減而調整投資企業的長期股權投資.

適用范圍

《企業會計準則第2號--長期股權投資》應用指南規定,長期股權投資適用于以下幾種類型的權益性投資:

第一,企業持有的能夠對被投資單位實施控制的權益性投資;

第二,企業持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實施共同控制的權益性投資;

第三,企業持有的能夠對被投資單位施加重大影響的權益性投資;

對于以上3種類型的權益性投資,企業在采用長期股權投資會計核算時,符合第一種的權益性投資,企業應當采用成本法核算,反之就采用權益法核算

按照新準則

第四(已刪除)企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資.投資企業應將該類投資劃為可供出售金融資產,計量時采用成本法.

長期股權投資權益法這種核算方法可以體現出投資的本質,核心是將長期股權投資理解為投資方在被投資單位擁有的凈資產量,被投資方實現凈利潤、出現虧損、分派現金股利、可供出售金融資產的公允價值變動都會引起投資方凈資產量的相應變動.投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資,應當采用權益法核算.

核算

1、初始投資成本的調整

長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整長期股權投資的初始投資成本;長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,其差額應當計入當期損益,同時調整長期股權投資的成本.

2、投資損益的確認

投資企業取得長期股權投資后,應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值.

在被投資單位賬面凈利潤的基礎上,應考慮以下因素的影響進行適當的調整:

(1)被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業不一致的,應按投資企業的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整.

(2)以取得投資時被投資單位固定資產、無形資產的公允價值為基礎計提的折舊額或攤銷額,以及以投資企業取得投資時的公允價值為基礎計算確定的資產減值準備金額等對被投資單位凈利潤的影響.

(3)除考慮對公允價值的調整外,對于投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益應予以抵銷.該未實現內部交易損益的抵銷既包括順流交易也包括逆流交易.但是產生的未實現內部交易損失,屬于所轉讓資產發生減值損失的,有關的未實現內部交易損失不應予以抵銷.

成本法下被投資單位實現凈利潤怎么記賬問題大家看完上文應該都知道怎么做了.取得投資后,宣告發放現金股利,這時應計入投資收益;但是取得投資前,宣告發放現金股利,就應計入應收股利.這一點要特別注意一下.