已抵扣的固定資產(chǎn)稅率多少?

固定資產(chǎn)抵扣增值稅

問題:我單位是一般納稅人,新購固定資產(chǎn)一批,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?有關(guān)這方面的政策法規(guī)能否給提供一下?

回答:《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》文號(hào): [ 財(cái)稅[2008]170號(hào) ] 文件規(guī)定:"

一、自2009年1月1日起,增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)購進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資,下同)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝,下同)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額(以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額),可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào),以下簡(jiǎn)稱條例)和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào),以下簡(jiǎn)稱細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定,憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目.

二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)實(shí)際發(fā)生,并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額."

自己使用過的固定資產(chǎn)再銷售如何繳納增值稅?

國(guó)家稅務(wù)總局2012年第1號(hào)公告,《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定:

增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票:1、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn).2、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn).

納稅人:那增值稅具體怎么算?

小編:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕57號(hào))簡(jiǎn)并了征收率,將原部分征收率4%改為3%.

所以,上述一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅計(jì)算分為以下幾種情況,1、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅未抵扣,再進(jìn)行銷售的,增值稅=銷售價(jià)/1.03*2%;2、購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后,固定資產(chǎn)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅,再進(jìn)行銷售的,增值稅=銷售價(jià)/1.16*16%;3、購進(jìn)增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn),再進(jìn)行銷售的,增值稅=銷售價(jià)/1.03*2%;4、購進(jìn)固定資產(chǎn)既有不得抵扣增值稅的,又用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,無法進(jìn)行區(qū)分的,固定資產(chǎn)再出售時(shí),增值稅=銷售價(jià)/1.16*16%.

納稅人:哪些是增值稅不得抵扣的固定資產(chǎn)?

小編:2017年11月19日,國(guó)務(wù)院《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);2、非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目.

如果購置的固定資產(chǎn)屬于上述范圍,增值稅就不能再抵扣了.這類固定資產(chǎn)使用過再銷售的,增值稅按照銷售價(jià)/1.03*2%來計(jì)算.

已抵扣的固定資產(chǎn)稅率多少?上文介紹了這個(gè)內(nèi)容的稅率是如何的，對(duì)此大家應(yīng)該了解固定資產(chǎn)的增值稅具體算法，以及那些增值稅不得抵扣固定資產(chǎn)，更多相關(guān)財(cái)務(wù)咨詢，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！