殘保金是應交稅費還是稅金及附加

以前是借記管理費用,但是新的準則修改后,殘保金借記 稅金及附加.(營業(yè)稅金及附加科目取消,改為稅金及附加.)

根據(jù)財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯(lián)合會"關于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知"(財稅[2015]72號)第八條規(guī)定,保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納.

計算公式如下:保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資.這一規(guī)定表明,導致企業(yè)承擔殘保金繳納義務的原因是企業(yè)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)沒有達到當?shù)厥〖壵?guī)定的標準.從這一角度而言,殘保金的受益人并不是本企業(yè)職工,不應成為本企業(yè)人工成本的組成部分.

根據(jù)上述文件第九條規(guī)定,殘保金"由用人單位所在地的地方稅務局負責征收.沒有分設地方稅務局的地方,由國家稅務局負責征收.有關省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機關另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行".這一規(guī)定表明殘保金具有"準稅收"性質(zhì),因此在2016年5月后,根據(jù)財會[2016]22號文《增值稅會計處理規(guī)定》的有關規(guī)定,應轉(zhuǎn)入新設置的"稅金及附加"科目核算,并在利潤表的同名項目中列報.但是,根據(jù)該文件的銜接規(guī)定及財政部會計司對該文件的官方解讀,該規(guī)定自2016年5月1日起執(zhí)行,不要求對前期已作出的會計處理和報表列報進行追溯調(diào)整.

殘保金申報方式

1.網(wǎng)上申報

申報年審:由用人單位登錄"地方網(wǎng)上辦事大廳"進行辦理.點擊"政務公開"→點擊"省殘聯(lián)"→點擊"按比例安排殘疾人就業(yè)年審電子政務系統(tǒng)"→"在線申辦".

申報繳費:由用人單位登錄"地方電子稅務局"進行辦理.

2.上門申報

申報年審:由用人單位到所在地的鎮(zhèn)(街道)殘疾人就業(yè)服務機構(gòu)申報本單位上年安排的殘疾人就業(yè)人數(shù).市直屬機關、事業(yè)單位和松山湖轄區(qū)用人單位到市殘疾人勞動就業(yè)管理辦公室申報.

申報繳費:由用人單位到所在地的稅務機關申報繳納保障金.

3.申報信息及報送資料

申報年審:用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《按比例安排殘疾人就業(yè)申報表》、殘疾人職工身份證、殘疾人證、勞動合同及用人單位為殘疾人職工發(fā)放工資和繳納社會保險費的有效憑證等材料.

申報繳費:用人單位需要網(wǎng)上填寫或現(xiàn)場提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費申報表》,并繳納保障金.

殘保金是應交稅費還是稅金及附加?其實根據(jù)以前的會計準則殘保金應該是計入管理費用的,但準則修改之后,殘保金是計入稅金及附加的科目中.關于殘保金的計算和申報上文中也整理出來了,希望以上會計學堂整理的內(nèi)容會對大家有所幫助.