固定資產(chǎn)加速折舊的所得稅怎么填報(bào)實(shí)務(wù)?

【案例】A公司屬于財(cái)稅[2014]75號規(guī)定的生物藥品制造業(yè)，2014年12月1日購進(jìn)一套檢測工具，不需要安裝，直接投入使用，單價(jià)50萬元(不含稅)。該企業(yè)會計(jì)折舊采用的平均年限法，預(yù)計(jì)使用年限5年(稅法規(guī)定最低折舊年限5年)，預(yù)計(jì)凈殘值率10%。該企業(yè)符合規(guī)定，可以享受加速折舊政策，企業(yè)考慮稅務(wù)折舊按3年，預(yù)計(jì)凈殘值率10%。

2015年A公司會計(jì)折舊=50*(1-10%)/5=9萬元

2015年A公司稅務(wù)折舊=50*(1-10%)*/3=15萬元

2015年A公司稅會差異=15-9=6萬元

以后年度稅會差異可以以此類推計(jì)算如下：表-2

從上表可以看出，因縮短折舊年限加速折舊引起的稅會差異是一種暫時性差異，最終差異還是為0。

以A公司2015年度所得稅申報(bào)表填報(bào)為例。

第一步：填寫《A104000期間費(fèi)用明細(xì)表》(見：表-3)

假定該設(shè)備的折舊全部計(jì)入“管理費(fèi)用)

第二步：填寫《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(見：表-4)

第三步：填寫《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》(見：表-5)

第四步：填寫《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(見：表-6)

第五步：自動生成主表相關(guān)欄目數(shù)據(jù)。