簡(jiǎn)易計(jì)稅的理解和運(yùn)用

(一)、基本理解

1、范圍:指一般納稅人,對(duì)特定業(yè)務(wù)(見(jiàn)前述),可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,并且,一經(jīng)選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更.

2、簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí),對(duì)符合條件的特定業(yè)務(wù)(見(jiàn)前述),主要是指老項(xiàng)目(2016年4月30日前取得(不含自建)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)),可以同時(shí)采用差額計(jì)稅.

3、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅核算時(shí),所有涉稅事項(xiàng)都在"應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅"科目核算,不要在牽扯其他增值稅科目.

(二)、一般性步驟

1、先計(jì)提增值稅

按收款全額(含稅價(jià),不扣除差額),計(jì)算增值稅.

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2、扣減

是指存在差額征收時(shí),要扣減差額涉及的稅款.

注意:

1、差額需取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生.

2、不屬于差額計(jì)稅的,沒(méi)有這個(gè)步驟.

3、差額計(jì)稅稅款=差額(含稅價(jià))/(1+稅率或征收率)*稅率或征收率

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅    (差額計(jì)稅稅款)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬(勞務(wù)派遣)

3、預(yù)繳

僅指在異地從事建筑業(yè)勞務(wù)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù),需要在勞務(wù)或不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳.

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸:銀行存款

4、申報(bào)繳納

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅  (如果有預(yù)繳,則是扣除預(yù)繳后的稅額)

貸:銀行存款

十一、預(yù)繳增值稅

(一)、適用范圍

1、對(duì)象

僅指一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)繳增值稅,才通過(guò)本明細(xì)科目核算.

小規(guī)模納稅人的預(yù)繳業(yè)務(wù),通過(guò)"應(yīng)交增值稅---應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算.

一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的預(yù)繳,通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)---簡(jiǎn)易計(jì)稅"明細(xì)科目核算.

隨同增值稅預(yù)繳的其他地稅稅款,在各自相應(yīng)的科目核算,如"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅".

2、特定業(yè)務(wù)

(1)、一般納稅人異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

(2)、異地提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

(3)、異地提供建筑服務(wù)

(4)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等

(5)、以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額.

(二)、分錄

1、預(yù)繳稅款時(shí),根據(jù)完稅憑證

借:應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅                 40萬(wàn)元

-應(yīng)交城建稅                   2萬(wàn)元

-應(yīng)交教育費(fèi)附加            1.2萬(wàn)元

-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加     0.8萬(wàn)元

貸:銀行存款                                   44萬(wàn)元

2、期末結(jié)轉(zhuǎn),即預(yù)繳增值稅的抵減

借:應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---預(yù)交增值稅