進口設備退稅的條件

資料:

1、免稅確認申請表;

2、項目可行性研究報告(內附總投資構成表);

3、可行性報告批復文件;

4、進口設備清單.

程序:

1、申請單位攜帶審批所需資料交外經處;

2、辦公室批辦(0.5個工作日)

3、外經處提出審查意見(2.5個工作日).

4、委領導簽發(2個工作日).

5、轉報省計委,省計委委辦理后由省計委直接通知免稅單位.

進口設備退稅如何賬務處理?

進出口退稅賬務處理,視企業不同情況,會計處理是不同的:

第一種,一般貿易方式下出口業務核算:

1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作帳務處理:

借:應收賬款(或銀存)貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:

借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據上期《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務處理:

借:銀存 貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

第二種,進料加工貿易方式下出口業務核算:

1、貨物出口并確認收入實現時,根據出口銷售額(FOB價)作賬務處理:

借:應收賬款(或銀存)貸:主營業務收入(或其他業務收入等)

2、月末根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額做帳務處理:

借:主營業務成本 貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)

3、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的應退稅額做帳務處理:

借:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

4、次月根據《生產企業免抵退稅匯總申報表》中的免抵稅額做帳務處理(一般企業不做此筆會計處理,因其是稅務機關免抵調庫的依據,不影響增值稅的核算)

借:應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5、收到出口退稅款時,做帳務處理:

借:銀存 貸:其他應收款--應收出口退稅(增值稅)

第三種,來料加工貿易方式下出口業務核算

來料加工貿易方式下銷售收入是免稅的,不計提銷項稅額,用于來料加工的原材料、零部件等的進項稅額不得抵扣,直接計入成本.應稅和免稅共用的進項稅額要作進項轉出處理.

第四種,出口貨物視同內銷征稅的會計核算

(一)本年出口貨物,在本年視同內銷征稅(沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入)

1、一般貿易方式下

借:主營業務收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

2、進料加工貿易方式下

借:主營業務收入--出口收入(以紅字登記在該賬戶貸方)

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅費--未交增值稅

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