固定資產(chǎn)盤盈稅務(wù)處理

答:1.企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第四項規(guī)定,盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ),即按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值,扣除按照該項固定資產(chǎn)新舊程度估計的折舊后的余額作為入賬價值.盤盈固定資產(chǎn)的初始計量,會計與稅法一致.

2.企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第九項所稱其他收入,指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第一項至第八項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等,即固定資產(chǎn)盤盈,稅法上作為資產(chǎn)溢余收入計入當期應(yīng)納稅所得額.

(1)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》,不存在財稅差異.

(2)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,會計上視為以前年度會計差錯,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算,不作為當期收入,而稅法作為資產(chǎn)溢余收入,計入當期應(yīng)納稅所得額.甲企業(yè)年度申報時,不填列企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一《收入明細表》,而直接填列附表三《納稅調(diào)整明細表》第19行"18、其他"第3列"調(diào)增金額"6萬元.

3.盤盈固定資產(chǎn)事項屬于非正常事項,建議企業(yè)完備盤盈事項的處理說明(含管理層簽署的處理意見及評估重置價值報告等書證),以備稅務(wù)機關(guān)查核.

固定資產(chǎn)盤盈的固定資產(chǎn)計算:

答:企業(yè)盤盈固定資產(chǎn),按照重置成本作為入賬價值,首先應(yīng)確定盤盈固定資產(chǎn)的重置成本和成新度.根據(jù)確定的重置成本借記"固定資產(chǎn)",根據(jù)成新度計算出來的折舊額貸記"累計折舊",將兩者的差額貸記"以前年度損益調(diào)整".其次再計算應(yīng)納的所得稅費用,借記"以前年度損益調(diào)整"科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅",這樣,"以前年度損益調(diào)整"科目就會形成一個貸方余額.最后按照"以前年度損益調(diào)整"科目貸方余額的一定比例(一般為10%)來計提盈余公積金貸記"盈余公積",同時將差額貸記"利潤分配--未分配利潤".

關(guān)于固定資產(chǎn)盤盈稅務(wù)處理內(nèi)容就是這些,我們以同類資產(chǎn)的重置價值為計稅基礎(chǔ),相關(guān)的稅務(wù)處理上文已作出詳細解釋,如果大家需要更多解答,請繼續(xù)向會計學(xué)堂的老師提出,我們會準備最滿意的答案給您.