專票認(rèn)證期限360天是什么時(shí)候執(zhí)行的

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票.

應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對.

發(fā)票認(rèn)證的時(shí)限

(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天.

(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天.

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天.

(五)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天.

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者,為貨物移送的當(dāng)天.

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天.

(八)在貨物送出時(shí)確定已交現(xiàn)金或已有發(fā)票為證的相關(guān)手續(xù).

政策規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書,應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對.

納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行.

稅務(wù)理解

一、政策過渡期

1.增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證期限改為360天或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書申請稽核比對期限為360日,僅僅適用2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

2.對取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證認(rèn)證期限還為180天.

二、360天的理解

(一)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺

增值稅平臺區(qū)分按月申報(bào)納稅人和按季申報(bào)納稅人分別計(jì)算其發(fā)票抵扣期限:

1.按月申報(bào)納稅人的發(fā)票抵扣期限為:稅款所屬期當(dāng)月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)前稅款所屬期開具的發(fā)票;

【例1】按月申報(bào),月度內(nèi)每個(gè)認(rèn)證月份可選的發(fā)票范圍為本月度開始第一天之前360天內(nèi)所開的發(fā)票,如2019年3月份為2019年3月1日前360天至2019年3月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認(rèn)證,并在2019年4月征期前完成3月份的申報(bào).

通俗的說,取得 2018年3月7日開具的增值稅專用發(fā)票,加上企業(yè)2019年3月勾選確認(rèn)發(fā)票在2019年4月13日(只要在3月份申報(bào)在次月完成申報(bào)日前),雖 2018年3月7日和2019年4月13日兩個(gè)日期相差402天,但是2018年3月6日與2019年3月1日差359日,所以也可以勾選確認(rèn).

2.按季申報(bào)納稅人的發(fā)票抵扣期限為:稅款所屬期當(dāng)季首月1日前360日之內(nèi)開具的發(fā)票及當(dāng)季開具的發(fā)票.

【例2】按季申報(bào),季度內(nèi)每個(gè)認(rèn)證月份可選的發(fā)票范圍為本季度開始第一天之前360天內(nèi)所開的發(fā)票,如2019年第一季度為2019年1月1日前360天至2019年3月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認(rèn)證,并在2019年4月征期前完成第一季度的申報(bào).

(二)增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證方式

特別提醒,如果采用掃描認(rèn)證方式,還是開票日到掃描認(rèn)證日不得超過360天的限制,另認(rèn)證周期是自然月,掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月,因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份.

(三)其他理解

1.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是360日而不是360個(gè)工作日,所以節(jié)假日不能順延,也就是說360日是自然天數(shù),包含節(jié)假日.

2."360"僅是認(rèn)證期限

增值稅一般納稅人取得2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

專票認(rèn)證期限360天是什么時(shí)候執(zhí)行的?看完上文都已經(jīng)知道僅僅適用2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書.小編以案例的形式為大家做了解答,相信大家結(jié)合案例后能更加清晰簡明的了解這些內(nèi)容