2019所得稅預(yù)繳申報(bào)填寫說明

原國家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)的填報(bào)說明:第4行"特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額":從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后,其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時(shí)調(diào)整,月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不調(diào)整.本行填報(bào)金額不得小于本年上期申報(bào)金額.

現(xiàn)國家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)的填報(bào)說明改變?yōu)?第4行"特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額":從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額填入此行.

可以看到,新的預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)說明對(duì)2018年26號(hào)公告填表說明中的部分內(nèi)容進(jìn)行了刪除,產(chǎn)生了如下兩點(diǎn)變化:

1.取消了預(yù)繳企業(yè)所得稅必須在年度匯算清繳中調(diào)整,預(yù)繳申報(bào)時(shí)不做調(diào)整的規(guī)定;

2.取消了當(dāng)期填報(bào)金額不得小于本年上期填報(bào)金額的限制.

接下來給大家用案例說明:

案例假設(shè):某房地產(chǎn)企業(yè),預(yù)計(jì)毛利率是15%,2019年第一季度一期預(yù)售房屋款10900萬元,一般計(jì)稅企業(yè),本季度產(chǎn)生的期間費(fèi)用合計(jì)100萬元,第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳季報(bào)表如下:

特定業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額=10900/1.09*15%=1500萬元

2019年第二季度,預(yù)收房款為5450萬元,當(dāng)期沒有銷售收入,期間費(fèi)用為150萬元,第二季度企業(yè)所得稅預(yù)繳季報(bào)如下表:

特定業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額=5450/1.09*15%+1500=2250萬元

2019年第三季度,預(yù)收房款為145333333.33元,確認(rèn)第一季度銷售收入為10000萬元(不含增值稅),成本為7000萬元,該季度期間費(fèi)用為200萬元,第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳季報(bào)如下表:

如果按原國家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)來填報(bào):

特定業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額=1500+750+14533.333333 /1.09*15%=4250萬元

利潤(rùn)總額累計(jì)=-100+(-150)+10000-7000-200=2550萬元

這樣下來還需要預(yù)繳1200萬元,顯然多預(yù)繳了,但是只能到匯算清繳進(jìn)行抵減!

如果按現(xiàn)在國家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)來填報(bào):

特定業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額=1500+750+14533.333333/1.09*15%-1500=2750萬元

利潤(rùn)總額累計(jì)=-100+(-150)+10000-7000-200=2550萬元

這樣下來只需要預(yù)繳825萬元企業(yè)所得稅即可.少預(yù)繳了10000*15%*25%=375萬元的稅款!能夠更好的增加企業(yè)資金的流動(dòng)性,也不需要等到匯算清繳在進(jìn)行退稅了,直接在季報(bào)即可按實(shí)際預(yù)繳啦!真的是375萬元的大稅收紅包哦!

2019年7月之后企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表是否有變化?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說明的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào))規(guī)定:"一、對(duì)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2018年版)》(B100000)的表單樣式和填報(bào)說明進(jìn)行修訂.

對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》(A201020)填報(bào)說明進(jìn)行修訂.

本公告自2019年7月1日起施行.

2019所得稅預(yù)繳申報(bào)填寫說明會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講述完畢了,大家可以參照上文小編的案例分析來好好了解下總局公告2019年23號(hào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表修訂,房地產(chǎn)企業(yè)得稅收大紅包的相關(guān)內(nèi)容,如果在填報(bào)過程中還有疑問可以到網(wǎng)站在線提問.