貸款減值準備怎么計提?

答:商業銀行提取的貸款損失準備金一般有三種:一般準備金、專項準備金和特別準備金.

貸款損失準備金的計提方法和比例

根據我國《銀行貸款損失準備計提指引》規定,銀行應按季計提一般準備,一般準備年末余額不得低于年末貸款余額的1%;銀行可以參照以下比例按季計提專項準備:對于關注類貸款,計提比例為2%;對于次級類貸款,計提比例為25%;對于可疑類貸款,計提比例為50%;對于損失類貸款,計提比例為100%.其中,次級和可疑類貸款的損失準備,計提比例可以上下浮動20%.特種準備由銀行根據不同類別(如國別、行業)貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗,自行確定按季計提比例.

不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標.

不良貸款撥備覆蓋率=貸款損失準備金計提余額/不良貸款余額.

什么是貸款減值準備?

簡單說來,貸款減值準備也就是商業銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金,就是銀行放貸給客戶后收不回來的壞賬準備.

比如,銀行貸款給客戶3000萬,客戶拿到這筆錢后,由于環境變化或者經營不善等原因,導致無法按時償還這筆款項,此時銀行就要按照預計能收回的金額與原貸款金額之差計提貸款減值準備.

貸款減值準備意義:1.滿足政策要求:這部分資產仍歸銀行所有,而不是商業銀行將實際失去這部分資產的財產權.2.調節利潤:少數銀行為完成總行業績要求,通過增加貸款損失準備,從而使營業支出增加,進而調節利潤.實際上"隱藏"了銀行的經營利潤,對銀行經營的實質利潤并無任何影響.

貸款減值準備計提范圍?

計提減值準備的范圍既包括有客觀證據表明發生減值損失的貸款,也包括發生減值的證據尚未識別,但未來有可能發生損失的貸款.另外,對于某一國家、地區、行業或者某一類貸款可能發生損失的貸款計提特種準備.

新會計準則第22號《金融工具確認和計量》要求對有客觀證據表明已經發生減值的貸款計提減值準備,而對于未來事件可能造成的貸款損失,不管發生可能性有多大,均不應予以確認,即對于沒有客觀證據表明發生減值的貸款,都不計提減值準備.

因此,新會計準則的貸款減值準備計提范圍要小于《指引》的范圍.這種差異的存在說明,在貸款減值準備計提方面銀行監管當局比會計準則制定者更加審慎.

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