代扣代繳附加稅減半征收收入有規(guī)定嗎

依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第六條規(guī)定:中華人民共和國境外(以下稱境外)單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人;第十二條規(guī)定, 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),是指:(一)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi).

同時,財稅〔2016〕36號第十三條規(guī)定:下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù).

因此,當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)購買境外設(shè)計服務(wù)且設(shè)計方案是服務(wù)境內(nèi)項目的,房地產(chǎn)企業(yè)有義務(wù)代扣代繳增值稅及其附加稅費,增值稅稅率為6%.

房地產(chǎn)公司取得代扣代繳增值稅完稅憑證可以作為進項稅抵扣增值稅銷項稅額,但是以完稅憑證抵扣進項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票.如果資料不全,則其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

會計分錄:

計提:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加等

繳納時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交教育費附加等

貸:銀行存款

什么是附加稅?

附加稅是"正稅"的對稱.隨正稅加征的稅.舊中國的附加稅,名目繁多,僅國民黨時期的鹽稅就有中央附加、地方附加、外債附加、建設(shè)專款等,附加稅額苛重往往超過正稅的幾倍乃至二十余倍.新中國成立后,廢除了國民黨的種種附加稅,僅保留了少量的附加歸地方支配,屬于預(yù)算外收入,用于地方公益事業(yè).如農(nóng)業(yè)稅附加、外國企業(yè)所得稅附加等,附加比例都比較低.

從中國現(xiàn)行稅制看,附加稅包括兩種:

(1)是根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種.這種作為稅種存在的附加稅,通常是以正稅的應(yīng)納稅額為其征稅標(biāo)準(zhǔn).如城市維護建設(shè)稅,是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的.

(2)是在正稅征收的同時,再對正稅額外加征的一部分稅收.這種屬于正稅一部分的附加稅,通常是按照正稅的征收標(biāo)準(zhǔn)征收的.如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅,是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,按照一定比例(應(yīng)納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅).這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分.我國現(xiàn)今附加稅的征收,通常都有稅法指明的特定目的,如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等.

代扣代繳附加稅減半征收收入有規(guī)定嗎?上文中對此進行了具體的解答,并對附加稅的定義進行了解釋.顧名思義,附加稅就是伴隨正稅附加征收的稅種,在目前,主要是有兩種.關(guān)于附加稅相關(guān)的其他知識,大家可以登陸會計學(xué)堂網(wǎng)站進行了解.