資產賬面價值大于其計稅基礎怎么辦

資產賬面價值大于計稅基礎,該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要交稅,產生應納稅暫時性差異.

資產的賬面價值代表的是企業在持續使用及最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額,而計稅基礎代表的是資產在未來期間可予稅前扣除的總金額.

資產賬面價值大于計稅基礎時,確認為遞延所得稅負債.

應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生應稅金額的暫時性差異,該差異在未來期間轉回時,會增加轉回期間的應納稅所得額,即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上,由于該暫時性差異的轉回,會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應交的所得稅金額.

當資產的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎產生應納稅暫時性差異即對于資產而言,當會計口徑的價值高于稅收口徑的價值時,在納稅時,可以在本期抵扣不繳稅等到以后再繳稅所以本期我們就將這部分差異稱為應納稅暫時性差異.

資產的賬面價值大于計稅基礎時會產生應納稅暫時性差異的原因是:

1、一項資產的賬面價值代表的是企業在持續使用或最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額,而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額.資產的賬面價值大于其計稅基礎,該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要繳稅,產生應納稅暫時性差異.

2、例如,一項無形資產賬面價值為200萬元,計稅基礎如果為150萬元,兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加.在其產生當期,在符合確認條件的情況下,應確認相關的遞延所得稅負債.

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