股權轉讓的會計和稅務處理

1、個人股權轉讓的,應交納個人所得稅.

計算方式為:

(1)對于原股東取得轉讓收入后,根據持股比例先清收債權、歸還債務后,再對每個股東進行分配的,應納稅所得額的計算公式為:

應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例.其中,原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤(下同).

(2)對于原股東取得轉讓收入后,根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配的,應納稅所得額的計算公式為:應納稅所得額=原股東分配取得股權轉讓收入+原股東清收公司債權收入-原股東承擔公司債務支出-原股東向公司投資成本.

2、企業股權轉讓的,應交納企業所得稅.

計算方式為:(股權轉讓收入-投資成本)*稅率.應注意的是,一般股權轉讓中,股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得,不得確認為股息性質的所得.

轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時,投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得.允許在股權轉讓收入中扣減.

例:A公司有兩位自然人股東,B公司是A公司的全資子公司,現在A公司的股東想轉讓B公司的股權給自己的子女,請問以什么方式轉讓比較好,可不可以無償轉讓股權?

答:B公司的股東是A公司,也就是法人股東,現在的問題是A公司想把對B的股權投資轉讓給自然人C(假設C是A司自然人股東子婦)的問題.

A公司向C轉讓投資,這里就涉及到轉讓訂價的問題,現在稅務上這個價格一般會以B公司的凈資產作為一個主要的參考,但是因為是企業股權的轉讓,定價涉及的問題很多,不僅是財務賬面上的,還要看企業非財務價值的等很多因素.所以,實際轉讓價格應該怎么訂,訂多少,理論上并沒有一個可以確定的標準.如果你轉讓方和被轉讓方是互相獨立關系,一般雙方協商的價格,稅務會認可的,但是你們A和C實際是關聯方,所以關鍵問題就是如果讓稅務認可你們確定的轉讓價格.

簡單說,就是這個轉讓價格要能說服稅務部門,這個價格是一個公允價值.如果轉讓訂價高于稅務認可的公允價值,稅務就認為B公司轉讓過程中產生了轉讓收益,就會被要求交企業所得稅;而轉讓價低于公允價值,稅務認為C就得到了收益,就會被要交交個人所得稅.所以你說的無償轉讓,肯定不行的,會讓C無償得到一筆資產,產生20%的個人所得稅.

股權轉讓的會計處理和稅收處理怎么做?

1、接收投資單位

借:實收資本--出讓人

貸:實收資本--受讓人

2、出讓股權單位

借:其他應收款--受讓人

貸:長期投資-其他股權投資-被投資單位

投資收益 (如果損失,借記營業外支出)

3、受讓股權單位

借:長期投資-其他股權投資-被投資單位 (股權面值)

營業外支出(折價購買,貸記投資收益)

貸:銀行存款

股權轉讓如何處理賬務:

(1)不屬于交易,而是內部資產、負債的重新組合,從最終實施控制方的角度來看,其所能夠實施控制的凈資產,沒有發生變化.

(2)由于該類合并發生于關聯方之間,交易作價往往不公允,很難以雙方議定的價格作為核算基礎.同一控制下的企業合并采用權益結合法進行處理.

(3)權益結合法認為:企業合并是一種企業股權結合,而不是購買行為.既然不是購買行為,就不存在購買價格,沒有新的計價基礎.因此,參與合并各方的凈資產就只能按照其賬面價值計量,合并后,各合并主體的權益既不因合并而增加,也不因合并而減少.

股權轉讓的會計和稅務處理一文會計學堂小編就講到這里,個人股權轉讓的,應交納個人所得稅,企業股權轉讓的,應交納企業所得稅.希望閱讀完上文后對此知識點你們已經全部掌握了,如果你還有其他關于會計財務方面的疑問,不妨進入會計學堂多多跟我們專業老師交流交流吧!