網(wǎng)絡設備安裝調(diào)試服務費稅率

可以給大家歸納以下幾點:

1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅.

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi).

2.附:銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋 (四)建筑服務;安裝服務,是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè),以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè).

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅.

3.《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第一條規(guī)定:納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率.

下面給大家舉例說明:

假如,甲公司與乙公司簽訂的合同不含稅總價款為9600萬元,稅款為1560萬元.其中設備不含稅價款為8000萬元,安裝費不含稅金額為1200萬元,運費不含稅金額為400萬元(運輸委托第三方,發(fā)票開給甲公司).甲公司的會計處理如下:(單位:萬元,下同)

借:銀行存款 11160

貸:主營業(yè)務收入 9600

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 1428 [(8000+400)×17%]

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 132(1200×11%)

假設支付第三方運費444萬元(價稅合計),構(gòu)成合同成本,取得專用發(fā)票并認證通過.

借:主營業(yè)務成本 400

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 44

貸: 銀行存款等 444

注:根據(jù)國家稅務總局公告2017年11號文件規(guī)定,運費屬于混合銷售,安裝屬于兼營.會計上作為一項履約義務,一次性全部計入收入,運費不作為銷售費用而是計入主營業(yè)務成本.

小編觀點

切記對號入座:

第一如果是生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位發(fā)生所述業(yè)務則為"混合銷售",即按"銷售貨物"依17%稅率交增值稅;

第二如果為其它單位發(fā)生的設備安裝而發(fā)生的純?nèi)斯し召M則按6%開具,即為勞務費或者為技術服務等;

第三如歌為其它單位發(fā)生的設備安裝而發(fā)生的安裝服務或者建筑服務合同則按11%開具;

第四如果需要經(jīng)提供建筑(安裝)勞務才完成設備安裝的則應分別按設備銷售17%稅率及銷售(建筑)服務11%稅率繳納增值稅.

網(wǎng)絡設備安裝調(diào)試服務費稅率!設備安裝調(diào)試費稅率是多少?如果跟銷售設備配套的安裝調(diào)試,跟銷售設備混合銷售,一般納稅人是16%,單純提供安裝調(diào)試稅率是6%.營改增后,企業(yè)設備安裝調(diào)試勞務服務稅率是11%.大家如果還有其他疑問的話可以到會計學堂網(wǎng)站在線提問.